Igaunijas Finanšu ministrija ir iesniegusi Ienākuma nodokļa likuma grozījumu projektu, lai ar 2019. gada 1. janvāri savos nacionālajos tiesību aktos transponētu Nodokļu apiešanas novēršanas direktīvas (ES) 2016/1164 normas. Šajā rakstā – par normām, kuras plānots iekļaut Ienākuma nodokļa likuma jaunajā pantā.
Nodokļa priekšrocību ļaunprātīga izmantošana
Plānots ieviest vispārīgo normu nodokļa apiešanas novēršanai, saskaņā ar kuru nodokļu administrācija pārbaudīs jebkuru darījumu vai darījumu ķēdi, kas veikti, lai iegūtu ienākuma nodokļa priekšrocību. Tādējādi Igaunijas uzņēmuma – rezidenta – vai pastāvīgās pārstāvniecības (PP) negūtajam ienākumam vai ar šādu darījumu vai darījumu ķēdi saistītajiem izdevumiem piemēros ienākuma nodokli.
Kontrolētu ārvalstu uzņēmumu (KĀU) nesadalītās peļņas aplikšana
KĀU
1 normas piemēros Igaunijas uzņēmuma – rezidenta – vai PP līmenī, izpildoties likumā noteiktajiem kritērijiem. Igaunija šo normu ir izvēlējusies transponēt tā, ka ārvalsts nodokļa likme nav būtiska.
2
Kritēriji, kam jāizpildās, lai piemērotu nodokli, ir šādi:
- peļņu nesošais KĀU darījums vai darījumu ķēde bija fiktīva;
- šādas rīcības galvenais mērķis bija nodokļa priekšrocības iegūšana;
- KĀU faktiski vada dalībnieka (kontrolējošā uzņēmuma) galvenie darbinieki, lai radītu peļņas gūšanas iespēju.
Procentu ierobežošanas noteikums
Nodokli piemēros nefinanšu uzņēmumiem un koncernā neietilpstošiem uzņēmumiem, kam nav ne radniecīgu uzņēmumu, ne PP, kuri savu apliekamo bāzi samazina par procentu maksājumiem, kas pārskata gadā pārsniedz –
- 3 miljonus eiro,
- 30% no EBITDA un
- uzņēmuma pārskata gada zaudējumus.
Izceļošanas nodoklis (exit tax)
Igaunijas uzņēmumam – rezidentam, kurš savu nodokļu rezidenci pārceļ ārpus Igaunijas, piemēros nodokli no starpības starp atmaksāto un ieguldīto kapitālu. Nodokli varēs maksāt pa daļām piecu gadu laikā.
Atbrīvojuma metodes paplašināta piemērošana
Atbrīvojumi no nodokļa par izmaksātajām dividendēm būs pieejami arī par dividendēm, ko izmaksā par aktīviem, kuru pārcelšanas brīdī ir jau samaksāts rezidences maiņas nodoklis, par dividendēm, kas saņemtas no KĀU, un par ieņēmumiem no KĀU kapitāla daļu atsavināšanas ar nodokli jau apliktās summas apmērā.
_________________________
1 Kontrolēts ārvalstu uzņēmums ir definēts kā nerezidents, kurā rezidentam – vienam pašam vai kopā ar saistītām personām – pieder vairāk nekā 50% no kapitāla daļām, peļņas vai balsstiesībām
2 KĀU regulējums var attiekties uz jebkuru uzņēmumu, kas atrodas ārpus ES vai dalībvalstī (piemēram, Kiprā, Maltā, Nīderlandē).
