Министерство финансов Эстонии подало проект изменений закона «О подоходном налоге», чтобы транспонировать нормы директивы (ES) 2016/1164 «Предотвращение уклонения от налогов» с 1 января 2019 года. В этой статье – о нормах, которые планируется включить в новую статью закона «О подоходном налоге» Эстонии.
Злонамеренное использование налоговых преимуществ
Планируется ввести общую норму для предотвращения уклонения от уплаты налога, согласно которой налоговая администрация будет проверять любую сделку или цепочку сделок, которые произведены, чтобы получить преимущества по подоходному налогу. Таким образом, к неполученным доходам предприятия Эстонии – резидента – или постоянного представительства (ПП) или к расходам, связанным с этой сделкой или цепочкой сделок, применят подоходный налог.
Налогообложение неразделённой прибыли контролируемого иностранного предприятия (КИП)
Нормы КИП
1 будут применяться при исполнении установленных законом критериев на уровне предприятия Эстонии – резидента – или ПП. В Эстонии эту норму решили транспонировать таким образом, что иностранная ставка налога не существенна.
2
Критерии, которые должны быть выполнены, чтобы применить налог, следующие:
-
приносящая прибыль сделка КИП или цепочка сделок была фиктивной;
-
главной целью этих действий было получение налоговых преимуществ;
-
КИП-ом фактически руководят главные работники участника (контролирующего предприятия), чтобы создать возможность получения прибыли.
Условия ограничения процентных платежей
Налог будет применяться к нефинансовым предприятиям и отдельно работающим предприятиям (не состоящим в группе, у которых нет связанных лиц, нет ПП), которые свою налогооблагаемую базу уменьшают на процентные платежи, которые за отчётный год превысят –
-
3 миллиона евро,
-
30% от прибыли до вычета расходов по выплате процентов, налогов, износа и начисленной амортизации (англ. EBITDA) и
-
убытки предприятия.
Налог на смену резиденции
К предприятию – резиденту Эстонии, которое свою резиденцию переносит из Эстонии, будет применяться налог на разность между возвращённым и вложенным капиталом. Налог можно будет платить по частям в течение пяти лет.
Расширенное применение метода освобождения
Освобождение от налога на выплаченные дивиденды можно будет применять также за дивиденды, выплаченные за активы, за которые в момент перенесения уже уплачен налог на смену резиденции, за дивиденды, которые получены от КИП, и за доходы от отчуждения долей капитала КИП в размере суммы, уже обложенной налогом.
_______________________
1 Контролируемое иностранное предприятие определено как нерезидент, в котором резиденту – одному или совместно со связанными лицами – принадлежит более 50% от долей капитала, прибыли или прав голоса.
2 Регулирование КИП может относиться к любому предприятию, которое находится вне ЕС или в стране-участнице ЕС (например, на Кипре, Мальте или в Нидерландах).
