Šajā rakstā ir sniegta Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) likuma interpretācija, saskaņā ar kuru, norakstot šaubīgos parādus, kas izveidojušies līdz 01.01.2018 un par kuriem samazina ar nodokli apliekamo ienākumu, ir jāievēro UIN likuma 9. panta prasības. Turpretī šīs prasības nepiemēro, norakstot šaubīgos parādus, kas izveidojušies līdz 01.01.2018 bez apliekamās bāzes samazināšanas.
VID ir publicējis 25. maijā sniegto uzziņu, kurā skaidro jautājumus par tādu parādu norakstīšanu 2018. gadā, kas radušies iepriekšējos periodos.
Līdz uzziņas publicēšanai
Ja debitora parāds ir izveidojies līdz 01.01.2018 un atzīstams par zaudētu pēc šī datuma, tad uzņēmums var norakstīt to izdevumos un samazināt ar UIN apliekamo ienākumu, pielietojot koeficientu 0,75. Šādā gadījumā parādam ir jāatbilst vairākām likumā noteiktajām prasībām, piemēram:
- uzņēmums ir veicis visas atbilstošās parāda atgūšanas darbības;
- debitors ir EEZ vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvijai ir spēkā nodokļu konvencija;
- debitora darbība ir apturēta ar nodokļu administrācijas lēmumu, un tas ir izslēgts no komercreģistra.
Par šo parāda summu būs arī jāsamazina līdz 31.12.2017. gūtās peļņas apmērs, kuru varēs izmaksāt dividendēs, nepiemērojot jaunā UIN likuma normas.
Turpretī, ja parāds ir izveidojies līdz 01.01.2018 un par to izveidots uzkrājums nedrošiem parādiem, kas uzskaitīts atsevišķi no uzkrājumiem, kuri veidoti jau pēc 01.01.2018, tad uzņēmums var samazināt apliekamo bāzi, norakstot šo parādu no šiem uzkrājumiem. Šādi var rīkoties tikai gadījumā, ja parāds atbilst UIN likuma nosacījumiem. Tāpat jāpielieto koeficients 0,75. Atšķirībā no iepriekšējās situācijas 2017. gada nesadalītā peļņa, kas pieejama sadalei bez UIN nomaksas 2018. gadā un turpmāk, nebūs jāsamazina.
Pēc uzziņas publicēšanas
Saskaņā ar uzziņā pausto viedokli, ja debitoru parādi ir izveidojušies līdz 01.01.2018, tad, norakstot tos 2018. gadā, UIN likuma 9. panta nosacījumi nav jāpiemēro un ar UIN apliekamais ienākums nav jāpalielina.
Uzkrājumiem parādiem vai norakstītiem parādiem, kas izveidojušies pirms 01.01.2018 un par kuriem apliekamais ienākums netiek samazināts, nepiemēro 36 mēnešu termiņu un citas UIN likuma 9. panta prasības, jo pretējā gadījumā UIN likums tiktu piemērots retrospektīvi.
