В этой статье дана интерпретация закона «О подоходном налоге с предприятий» (ПНП), согласно которой, списывая ненадёжные долги, которые образовались до 01.01.2018 года и на которые уменьшается налогооблагаемая прибыль, надо соблюдать требования статьи 9 закона о ПНП. Напротив, эти требования не применяют, списывая ненадёжные долги, образовавшиеся до 01.01.2018 года, без уменьшения налогооблагаемой базы.
СГД опубликовала справку о правах, выданную 25 мая, в которой поясняет вопросы о списании в 2018 году таких долгов, которые образовались в предшествующие периоды.
До публикации справки
Если долг дебитора образовался до 01.01.2018 года и признан утраченным после этой даты, тогда предприятие может списать его в убытки и уменьшить доход, облагаемый ПНП, применив коэффициент 0,75. В этом случае долг должен соответствовать нескольким установленным законом требованиям, например:
-
предприятие произвело все необходимые действия для взыскания и возвращения долга;
-
дебитор является резидентом страны ЕЭЗ или такой страны, с которой у Латвии заключена налоговая конвенция;
-
деятельность дебитора остановлена по решению налоговой администрации, и дебитор исключен из коммерческого регистра.
Также на сумму этого долга надо будет уменьшить размер прибыли, полученной до 31.12.2017 года, и которую можно будет выплатить в виде дивидендов, не применяя нормы нового закона о ПНП.
Напротив, если долг образовался до 01.01.2018 года и для него были образованы накопления для ненадёжных долгов, которые учтены отдельно от накоплений, созданных уже после 01.01.2018 года, тогда предприятие может уменьшить налогооблагаемую базу, списав этот долг из этих накоплений. Так можно действовать только в случае, если долг соответствует условиям закона о ПНП. В этом случае тоже надо будет употреблять коэффициент 0,75. В отличие от предыдущей ситуации, неразделённую прибыль 2017 года, которая доступна для разделения без уплаты ПНП в 2018 году и в дальнейшем, не надо будет уменьшать.
После публикации справки
Согласно опубликованному в справке мнению, если долги дебитора образовались до 01.01.2018 года, тогда, списывая их в 2018 году, условия статьи 9 закона о ПНП не надо применять и облагаемый ПНП увеличивать не надо.
К накоплениям для долгов или к списанным долгам, которые образовались до 01.01.2018 года и на которые налогооблагаемый доход не уменьшается, не применяют требования 36 месячного срока и другие требования статьи 9 закона о ПНП, поскольку в противном случае закон о ПНП был бы применён ретроспективно.
