Šajā rakstā apkopojam informāciju par spēkā esošo regulējumu iemaksām privātos pensiju fondos (PPF), kā arī sniedzam ieskatu regulējumā nodokļu atvieglojumiem un nodokļa ieturēšanai no personu pašu un viņu labā veiktajām naudas līdzekļu iemaksām PPF.
Vispārīga informācija
Pensiju plāna dalībnieki var tajā piedalīties tieši vai ar savu darba devēju starpniecību. Iemaksas PPF var veikt –
- darba devējs no saviem līdzekļiem darba ņēmēja labā;
- darba devējs, ieturot no neto algas uz darba ņēmēja rakstiska iesnieguma pamata;
- fiziskā persona pati no saviem līdzekļiem.
Darba devēja iemaksas PPF no saviem līdzekļiem
IIN normu piemērošana
Darba devēja veiktās iemaksas PPF darbinieka labā ir darbinieka ienākuma daļa, kas gūta uz darba attiecību pamata un par kuru veicami algas nodokļa maksājumi. Vienlaikus IIN likuma 8. panta piektā daļa un MK noteikumu Nr. 899 par IIN likuma normu piemērošanu 26. punkts nosaka, ka darba devējs uzskata šos ienākumus par neapliekamiem, ja kopā ar darba devēja veiktajiem dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumiem tie nepārsniedz 10% no bruto darba ieņēmumiem.
Pārsniegumu ieskaita darbinieka kopējos bruto darba ienākumos.
Paziņošanas kārtība VID
“Paziņojumā par fiziskai personai izmaksātajām summām” no darba devēja līdzekļiem veiktās iemaksas PPF atspoguļo šādi:
- 5. rindu “Ieņēmumi” palielina par darba devēja no saviem līdzekļiem veikto iemaksu PPF kopsummu;
- 6. rindā “Neapliekamie ienākumi” ietver darba devēja no saviem līdzekļiem veikto iemaksu PPF summu, kas nepārsniedz 10% no bruto darba ieņēmumiem.
Vēršam uzmanību, ka no darba devēja līdzekļiem veikto iemaksu PPF norādīšana paziņojuma 11. rindā “Iemaksas privātos pensiju fondos” ir kļūda!
Darba devēja iemaksas PPF, ieturot no neto algas uz darba ņēmēja iesnieguma pamata
No darba ņēmēja līdzekļiem veiktās iemaksas PPF un apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju maksājumi uz kolektīvā vai individuālā līguma pamata, ko saskaņā ar darba ņēmēja iesniegumu veicis darba devējs, ieturot tos no personas darba ienākuma (t.i., neto algas), ir personas attaisnotie izdevumi, ko uzrāda paziņojuma 11. rindā “Iemaksas privātos pensiju fondos.”
Personas pašas veiktās iemaksas PPF no saviem līdzekļiem
Fiziskā persona, kas pati veic iemaksas PPF, taksācijas gadā veiktās iemaksas uzrāda savas gada ienākumu deklarācijas (GID) 09. rindā “Attaisnotie izdevumi – privātos pensiju fondos izdarītās iemaksas.” Jāņem vērā, ka attaisnotajos izdevumos iekļaujamās iemaksas PPF kopā ar apdrošināšanas prēmiju maksājumiem atbilstoši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu) nedrīkst pārsniegt 10% no personas gada apliekamā ienākuma, kurš norādīts GID 03. rindā “Apliekamie ienākumi – kopā.” Turklāt ir noteikts papildu ierobežojums €4000 apmērā.
GID 09. rindā summējas darba devēja iemaksas PPF no neto algas un personas pašas veiktās iemaksas PPF, jo tās ir attaisnotie izdevumi IIN likuma izpratnē.
Piemērs
|
|
|
EUR
|
EUR
|
|
(1)
|
Bruto ieņēmumi (gadā)
|
40 000
|
40 000
|
|
(2)
|
Darba devēja iemaksas PPF no saviem līdzekļiem
|
3 000
|
2 000
|
|
(3)
|
Darba devēja iemaksas PPF no neto algas
|
1 000
|
1 000
|
|
(4)
|
Personas pašas veiktās iemaksas PPF
|
200
|
5 000
|
|
Paziņojums
|
|
|
|
|
[5]
|
Ieņēmumi = (1) + (2)
|
43 000
|
42 000
|
|
[6]
|
Neapliekamie ienākumi = (2) ≤ 10% * (1)
|
3 000
|
2 000
|
|
[11]
|
Iemaksas PPF = (2) ≤ 10% * (1)
|
1 000
|
1 000
|
|
GID
|
|
|
|
|
[01]
|
Latvijā gūtie apliekamie ienākumi
|
43 000
|
42 000
|
|
[04]
|
Neapliekamie ienākumi
|
3 000
|
2 000
|
|
[09]
|
Attaisnotie izdevumi – iemaksas PPF
= [11] + (4) ≤ 10% * (1)
= [11] + (4) ≤ €4000
NB! Abi ierobežojumi attiecas uz iemaksām PPF kopā ar dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumiem.
|
1 200
|
4 000
|
Secinājumi
GID 09. rindā norāda un kā attaisnotos izdevumus var izmantot darba devēja iemaksas no neto algas un personas pašas veiktās iemaksas PPF. Šajā rindā norādītā summa ietver šos abus iemaksu veidus un dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumus (ar līdzekļu uzkrāšanu). Šī rinda kopā nedrīkst pārsniegt nedz 10% no personas bruto gada algas, nedz €4000.
Tādējādi, ja darba devēja iemaksas PPF no neto algas jau ir sasniegušas €4000 limitu, tad persona nevarēs izmantot pašas veiktās iemaksas kā attaisnotos izdevumus, turklāt tos nav iespējams pārcelt uz nākamajiem taksācijas gadiem. Tāpat persona nevarēs izmantot pašas veiktās iemaksas kā attaisnotos izdevumus, ja darba devējs no saviem līdzekļiem veiktās iemaksas ir kļūdaini norādījis paziņojuma 11. rindā “Iemaksas privātos pensiju fondos,” nevis 6. rindā “Neapliekamie ienākumi,” un tādējādi limits jau ir sasniegts.
IIN summa, ko var atgūt par attaisnotajiem izdevumiem, tostarp iemaksām PPF, ar 2018. gada 1. janvāri ir 20% (līdzšinējo 23% vietā) neatkarīgi no personas ienākumam piemērotās IIN likmes.
