Nesen informējām MindLink.lv abonentus par atliktā nodokļa uzskaites izmaiņām un skaidrojām, ka jaunais UIN likums ar šā gada 1. janvāri likvidē visas pagaidu atšķirības starp aktīvu un saistību bāzi finanšu uzskaitē un bāzi UIN aprēķināšanas vajadzībām, tādēļ vairs nenotiks atliktā nodokļa aktīvu realizācija vai atliktā nodokļa saistību izpilde. Tas nozīmē, ka vispārīgā gadījumā 2017. gada 31. decembra bilancē vairs netiks atzīts atliktā nodokļa aktīvs vai saistības.
Grozījumu projekts
Lai gan 2017. gada pārskatu sezona ilgst jau divus mēnešus, Ministru kabinets ir sagatavojis un šā gada 13. februārī izskatījis projektu grozījumiem 2015. gada 22. decembra MK noteikumos Nr. 775 par Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma (GPKGPL) piemērošanu.
Grozījumi ir izstrādāti, lai daļēji atrisinātu problēmu ar atliktā nodokļa aktīvu un saistību izslēgšanu no bilances, kuras rezultātā mainīsies uzņēmuma pašu kapitāla apmērs – aktīvu izslēgšanas gadījumā samazināsies, bet saistību izslēgšanas gadījumā palielināsies. Problēmas cēlonis ir jaunajā UIN likumā paredzētais nodokļa aprēķināšanas modelis, kas atšķiras no līdz šim UIN likumā paredzētā modeļa, kā arī Starptautisko grāmatvedības standartu (SGS) noteikumi par atliktā nodokļa aktīvu un saistību veidošanu un novērtēšanu finanšu pārskatos.
Lai daļēji novērstu pašu kapitāla samazināšanās negatīvo ietekmi uz tām kapitālsabiedrībām, kuras nav finanšu institūcijas, bet ir GPKGPL subjekti, grozījumi papildina MK noteikumus ar jaunu regulējumu – izvēles iespēju uzņēmumiem pakāpeniski norakstīt no bilances atliktā nodokļa aktīvu atlikumu, kas aprēķināts par neizmantotajiem uzkrātajiem nodokļu zaudējumiem.
Grozījumi varētu attiekties uz lielām kapitālsabiedrībām un citām komercsabiedrībām, kuras ir GPKGPL subjekti un izvēlējušās piemērot 12. SGS, tostarp uz valsts kapitālsabiedrībām.
Saskaņā ar VID datiem par 2016. pārskata gadu atliktā nodokļa –
- aktīvus bilancē bija norādījušas četras valsts kapitālsabiedrības par kopsummu 3,8 miljoni eiro, bet
- saistības – 26 valsts kapitālsabiedrības par kopsummu 184 miljoni eiro.
Grozījumi neskar finanšu institūcijas, Attīstības finanšu institūciju Altum un kapitālsabiedrības, kuras ir GPKGPL subjekti, bet kuru pārvedamie vērtspapīri ir iekļauti regulētajā tirgū, jo –
- saskaņā ar GPKGPL 3. panta ceturto daļu šis likums neattiecas uz kredītiestādēm, krājaizdevu sabiedrībām, apdrošināšanas sabiedrībām, pārapdrošināšanas sabiedrībām, privātiem pensiju fondiem, ieguldījumu brokeru sabiedrībām, ieguldījumu pārvaldes sabiedrībām un alternatīvo ieguldījumu fondiem, kuri dibināti kā komercsabiedrības;
- saskaņā ar MK noteikumu 2. punktu tie neattiecas uz GPKGPL 3. panta piektajā daļā minētajām institūcijām – Attīstības finanšu institūciju Altum un kapitālsabiedrībām, kuru pārvedamie vērtspapīri ir iekļauti regulētajā tirgū.
Saskaņā ar VID datiem par 2016. pārskata gadu atliktā nodokļa –
- aktīvus bilancē bija norādījušas 40 finanšu institūcijas par kopsummu 39,5 miljoni eiro, bet
- saistības – 82 finanšu institūcijas par kopsummu 194,6 miljoni eiro.
