Šopavasar gada ienākumu deklarāciju (GID) sagatavošanā bija jāņem vērā 2018. gada nodokļu reformas ieviestās izmaiņas. Elektroniskās GID sagatavošanas gaitā ne vienu vien iedzīvotāju gaidīja pārsteigumi.
Viens no lielākajiem pārsteigumiem bija negaidīta iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) pārmaksa noteiktai personu grupai, proti, personām –
- kas nodarbinātas Eiropas Savienības, Eiropas Ekonomiskās zonas dalībvalstī, Norvēģijā vai Šveicē (turpmāk – “ārvalstis”), un
- kuru gūtie algota darba ienākumi ārvalstīs 2018. gadā pārsniedza EUR 55 000, un
- kuras turpināja veikt valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) Latvijā.
Sagatavojot GID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), automātiski aprēķinātā IIN pārmaksa šai personu grupai var sasniegt pat vairākus tūkstošus. Kāpēc tā?
Solidaritātes nodokļa pārrēķins
Darba ņēmējam, kura alga Latvijā pārsniedz VSAOI griestus un kurš veic VSAOI Latvijā, darba devējs piemēro IIN 20% un 23% likmes algota darba ienākuma izmaksas brīdī. IIN 31,4% likmi šādam darba ņēmējam piemēro, iesniedzot GID. Tomēr faktiski IIN piemaksai nebūtu jārodas, jo līdz ar progresīvo IIN likmju sistēmu tika ieviesti grozījumi arī Solidaritātes nodokļa (SN) likumā, paredzot, ka personām, kuru algota darba ienākumi pārsniedz VSAOI griestus un kuras ir SN maksātāji, 10,5 procentpunktus no SN pārskaita IIN kontā. Tādējādi, kaut arī darba devējs ir piemērojis tikai 20% un 23% likmes izmaksas brīdī ienākumam, kas pārsniedz VSAOI griestus, faktiski šai personai nebūtu jārodas IIN piemaksai SN kompensējošā mehānisma dēļ (vairāk par aprēķinu pie darba devēja un par aprēķinu, iesniedzot GID –
šajā rakstā).
Atbilstoši mūsu pieredzei šis aprēķins automātiski tiek veikts un, iesniedzot GID EDS, problēmu šajā aspektā nav.
Vai var cerēt uz SN atmaksu?
Noteiktos gadījumos šī pārrēķina dēļ personai pienākas IIN atmaksa. Ja persona bijusi nosūtījumā ārvalstī vai strādā vairākās ārvalstīs un saņēmusi Latvijas A1 sertifikātu, tai VSAOI jāveic Latvijā no ārvalstīs gūtajiem algota darba ienākumiem un, tiem pārsniedzot VSAOI griestus, SN jāmaksā Latvijā.
Šādā gadījumā ārvalstī gūto algota darba ienākumu Latvijā ar IIN neapliek, jo tam jau piemērots ienākuma nodoklis ārvalstī. Tātad šim ienākumam nav nepieciešams tāds pats kompensējošais mehānisms kā Latvijā gūtajam algota darba ienākumam. Taču SN pārrēķinu veic jebkurā gadījumā, un tas automātiski pieejams personas EDS kontā. Pievienojam kalkulāciju šādai situācijai, kad persona Latvijā negūst nekādu algota darba ienākumu:
| |
|
EUR
|
|
1
|
ES dalībvalstī gūtais ienākums
|
75 000
|
|
2
|
Latvijā samaksātās VSAOI un SN, darba ņēmēja daļa (2 = 1 x 11%)
|
8250
|
|
3
|
SN daļa, kas pāriet uz IIN kontu (3 = (1 – EUR 55 000) x 10,5%)
|
2100
|
|
4
|
Latvijā apliekamie ienākumi
|
0
|
|
5
|
Latvijā maksājamais IIN
|
0
|
|
6
|
Latvijā samaksātais IIN pēc SN pārrēķina (6 = 3)
|
2100
|
|
7
|
IIN pārmaksa (7 = 6 – 5)
|
2100
|
Turklāt šo IIN pārmaksu nav iespējams koriģēt EDS, bet vai tik un tā pienākas atmaksa? Tā kā SN pārrēķins ieviests, lai kompensētu Latvijā apliekamā ienākuma augstāko IIN likmi tām personām, kas veic VSAOI Latvijā, esam vērsušies pie VID ar jautājumu, vai šādā situācijā personai tiešām pienākas IIN atmaksa. Pagaidām VID kavējas ar atbildes sniegšanu, jo par šo jautājumu konsultēšoties ar Finanšu ministriju. Informēsim par VID atbildi, tiklīdz būsim to saņēmuši.
