Весной этого года при подготовке годовой декларации о доходах (ГДД) было необходимо учитывать изменения, введённые налоговой реформой 2018 года. В ходе электронной подготовки ГДД многих жителей ждали сюрпризы.
Одним из самых больших сюрпризов была неожиданная переплата подоходного налога с населения (ПНН) для определённых групп лиц, а именно, лицам -
-
которые трудоустроены в Евросоюзе, странах Европейской экономической зоны, Норвегии или Швейцарии (далее – «за рубежом»), и
-
чьи доходы с зарплаты за рубежом в 2018 году превысили 55 000 евро, и
-
которые продолжают производить обязательные взносы государственного страхования (ОВГСС) в Латвии.
При подготовке ГДД в Системе электронного декларирования (СЭД) автоматически рассчитанная переплата ПНН такому лицу могла достигнуть даже нескольких тысяч. Почему так?
Пересчёт налога солидарности
К работнику, зарплата которого в Латвии превышает потолок ОВГСС и который производит ОВГСС в Латвии, работодатель применяет ставки ПНН 20% и 23% в момент выплаты зарплаты. Ставку ПНН 31,4% к такому работнику применяют при подаче ГДД. Однако фактически доплата ПНН не должна возникать, поскольку вместе с прогрессивной системой ставок ПНН были введены изменения в закон о налоге солидарности (НС), предусматривающие, что лицам, чья заработная плата превышает потолок ОВГСС и которые являются плательщиками НС, 10,5 процентных пункта от НС перечисляются на счёт ПНН. Таким образом, хотя работодатель и применяет только ставки 20% и 23% в момент выплаты к доходу, который превышает потолок ОВГСС, фактически у этого лица не будет возникать доплаты ПНН из-за компенсирующего механизма НС (больше о расчёте при выплате заработной платы и о расчёте при подаче ГДД –
в этой статье).
В соответствии с нашим опытом этот расчёт производится автоматически, и, подавая ГДД в СЭД, проблемы в этом аспекте не возникают.
Можно ли надеяться на возврат НС?
В определённых случаях из-за этого пересчёта лицу полагается возврат ПНН. Если лицо было отправлено за рубеж или работает в нескольких зарубежных государствах и получило сертификат А1 Латвии, ему необходимо производить ОВГСС в Латвии с доходов с полученной за рубежом зарплаты и, при превышении ими потолка ОВГСС, необходимо платить НС в Латвии.
В этом случае доход с зарплаты за рубежом в Латвии ПНН не облагается, так как к нему уже применён подоходный налог за рубежом. Таким образом к этому доходу нет необходимости применять такой же компенсирующий механизм как к доходу с зарплаты, полученным в Латвии. Однако, пересчёт НС производят в любом случае, и он автоматически доступен в СЭД. Прилагаем калькуляцию такой ситуации, когда лицо не получает заработную плату в Латвии:
|
|
|
EUR
|
|
1
|
Доход полученный в стране ЕС
|
75 000
|
|
2
|
Уплаченные в Латвии ОВГСС и НС, часть работника
|
8250
|
|
3
|
Часть НС, которая переходит на счёт ПНН
|
2100
|
|
4
|
Доходы, облагаемые в Латвии
|
0
|
|
5
|
ПНН, уплачиваемый в Латвии
|
0
|
|
6
|
ПНН, уплачиваемый в Латвии после пересчёта НС
|
2100
|
|
7
|
Переплата ПНН (7 = 6 – 5)
|
2100
|
Кроме того, эту переплату ПНН невозможно корректировать в СЭД, но полагается ли она так или иначе? Так как пересчёт НС введён для того, чтобы компенсировать высшую ставку облагаемого дохода в Латвии тем лицам, которые производят ОВГСС в Латвии, мы обратились к СГД с вопросом, действительно ли этим лицам полагается возврат ПНН в этой ситуации. Пока СГД задерживается с ответом на вопрос, поскольку консультируется по этому вопросу с Министерством финансов. Проинформируем об ответе СГД, как только его получим.
