Pēc UIN reformas aizdevumi saistītām personām var veidot ar nodokli apliekamu objektu, radot jautājumu, vai aizdevumu var izsniegt bez UIN sekām. Šajā rakstā – par VID publicēto jauno uzziņu, kurā skaidrots, kā piemērojami aizdevuma izņēmuma kritēriji.
Situācijas apraksts
Piemērā uzņēmums 2018. gadā bija izsniedzis aizdevumu savai meitas sabiedrībai. Šāds darījums kvalificējas izņēmumam jeb netiek aplikts ar nodokli saskaņā ar UIN likuma 11. panta trešās daļas 1. punktu. Uzņēmums vēlējās saņemt VID uzziņu par to, ka par aizdevuma summu, kas nav aplikta ar UIN, nesadalītā peļņa, kura fiksēta uz 2017. gada 31. decembri, nav jāsamazina un ir pieejama sadalīšanai turpmākajos periodos bez UIN (izsniegtais aizdevums nav jāuzrāda UIN deklarācijas 1.1. tabulas 7. ailē).
VID uzziņa
Savā uzziņā Nr. 30.1-8.7/304749 VID apliecina, ka aizdevumi, kas izsniegti uzņēmuma meitas sabiedrībai, nav ar UIN apliekams objekts.
Par nesadalītās peļņas samazināšanu VID skaidro, ka UIN likuma pārejas noteikumu 10. punktā ir uzskaitīti elementi, par kuriem peļņas apmērs jāsamazina:
Aizdevumi saistītām personām samazina nesadalītās peļņas apmēru tikai tad, ja tiek izmantots UIN atbrīvojuma kritērijs, ar kuru var neaplikt aizdevumus uz 2017. gada 31. decembri fiksētās nesadalītās peļņas apmērā (t.i., ja piemēro UIN likuma pārejas noteikumu 34. punktu).
Ja uzņēmums piemēro UIN likuma 11. panta trešās daļas 1. punktā noteikto atbrīvojumu, tad normatīvie akti neparedz samazināt nesadalīto peļņu, kas uzrādīta bilancē 2017. gada 31. decembrī.
Secinājums
No VID sniegtās uzziņas izriet, ka gadījumā, ja uzņēmumam ir iespējams piemērot jebkuru no UIN likuma 11. panta trešajā vai ceturtajā daļā minētajiem kritērijiem, to var darīt, neietekmējot nesadalītās peļņas apmēru, kas pieejams sadalei dividendēs bez UIN. Nesadalītā peļņa jāsamazina par aizdevumiem saistītai personai tikai tad, ja nodokļa atbrīvojumu piemēro, pamatojoties uz UIN likuma pārejas noteikumu 34. punktu, proti, ja konkrētajā situācijā nav iespējams piemērot nevienu citu izņēmuma kritēriju.
