Sveicieni Jaunajā gadā! Jau tradicionāli apkopojam informāciju par normatīvo bāzi un tās izmaiņām, kas skar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un solidaritātes nodokli (SN), aprēķinot darba algu. Šajā rakstā informējam par 2024. gada izmaiņām, lai varat sagatavoties veiksmīgam pārskata gadam!
2024. gadā piemērojamās VSAOI likmes nav mainījušās un neatšķiras no 2023. gada likmēm:
| Darba ņēmēja kategorija | Darba devējs (%) | Darba ņēmējs (%) | Kopējā likme (%) |
| Apdrošināts visos sociālās apdrošināšanas veidos | 23,59 | 10,5 | 34,09 |
| Sasniedzis vecumu, kas dod tiesības uz valsts vecuma pensiju | 20,77 | 9,25 | 30,02 |
| Izdienas pensijas saņēmējs vai invalīds – valsts speciālās pensijas saņēmējs | 21,94 | 9,76 | 31,70 |
2024. gadā VSAOI griesti ir tādi paši kā 2023. gadā – 78 100 eiro. Pēc VSAOI griestu sasniegšanas darba devējam būs jāturpina aprēķināt un ieturēt VSAOI darba devēja un darba ņēmēja daļu, bet šie maksājumi pēc griestu sasniegšanas tiks uzskatīti par SN iemaksām.
2024. gadā SN likme ir 25%. Starpība starp faktiski samaksāto (34,09%) un aprēķināto SN (25%) tiks uzskatīta kā pārmaksa un atmaksāta darba devējam līdz pēctaksācijas gada 1. septembrim.
Darba devējam par darbinieku jāsamaksā minimālais VSAOI maksājums, ja darbinieka alga ir mazāka par minimālo mēnešalgu, kas 2024. gadā ir 700 eiro. Minimālo VSAOI objektu piemēros arī proporcionāli vairākiem darba devējiem, ja ienākumus, kas mazāki par minimālo algu, persona gūst vairākās ienākumu gūšanas vietās. Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra veic minimālās VSAOI proporcijas aprēķinu katram darba devējam atsevišķi, nosūtot EDS informāciju maksājuma veikšanai. Minimālais VSAOI maksājums ir darba devēja izmaksa, taču nav jāiekļauj ikmēneša ziņojumos vai citās atskaitēs, kas identificē VSAOI apmēru.
2024. gadā algota darba ienākumam piemēro progresīvās IIN likmes un to sliekšņus:
| Likme | Ir iesniegta algas nodokļu grāmatiņa, darbinieks sociāli apdrošināts Latvijā | Nav iesniegta algas nodokļu grāmatiņa, darbinieks sociāli apdrošināts Latvijā | Ārzemnieks, kas nav sociāli apdrošināts Latvijā |
| 20% | Piemēro darba devējs ienākumam līdz 1667 eiro mēnesī* | Darba devējs nepiemēro | Darba devējs nepiemēro (ja vien persona nav saņēmusi algas nodokļu grāmatiņu Latvijā un iesniegusi darba devējam) |
| 23% | Piemēro darba devējs ienākumam virs 1667 eiro mēnesī | Piemēro darba devējs visam ienākumam | Piemēro darba devējs ienākumam līdz 6508,33 eiro mēnesī |
| 31% | Darba devējs nepiemēro | Darba devējs nepiemēro | Piemēro darba devējs ienākumam virs 6508,33 eiro mēnesī |
* Saskaņā ar IIN likuma 15. panta divdesmit trešo daļu un 30. panta 8. punktu darba ņēmējs, izdarot atzīmi savā algas nodokļu grāmatiņā vai ar rakstveida iesniegumu darba devējam, var izvēlēties piemērot ienākumam 23% likmi, kā arī atteikties no VID prognozētā neapliekamā minimuma piemērošanas taksācijas gada ietvaros.
Maksājamo IIN samazina par atskaitījumu summu, kas reizināta ar 20% likmi. To veido šādi atskaitījumi:
Nodokļa maksātājam, kuram ir tiesības uz diviem papildu atvieglojumiem vienlaikus, t.i., kā invalīdam un politiski represētai personai vai nacionālās pretošanās kustības dalībniekam, piemēro lielāko atvieglojuma apmēru.
Vēršam uzmanību, ka no 2024. gada mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātājs varēs piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumu par apgādībā esošām personām, iesniedzot algas nodokļa grāmatiņu ienākuma gūšanas vietā.
2024. gadā IIN un VSAOI aprēķins par autoratlīdzību režīmā strādājošiem nav mainījies, izņemot piemērojamo IIN likmi. Saskaņā ar 2023. gada decembrī pieņemtajiem grozījumiem likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, autoratlīdzības izmaksātājs ietur tikai 25% IIN no visas autoratlīdzības summas, nepiemērojot nosacīto izdevumu normu, ja vien autoratlīdzības saņēmējs nav reģistrējies kā saimnieciskās darbības veicējs vispārīgajā režīmā vai kā MUN maksātājs. Ieturēto un budžetā iemaksāto IIN sadala starp IIN un VSAOI attiecīgi 20% un 80% apmērā.
Autoratlīdzības izmaksātājam jāiesniedz paziņojums par fiziskajai personai izmaksātajām summām līdzšinējā kārtībā, norādot ienākumu ar kodu 1061 “Ienākums no samaksas par intelektuālo īpašumu vai no literatūras, zinātnes vai mākslas darbu, atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko paraugu autoru un izpildītāju darbu radīšanas, izdošanas, izpildīšanas vai citādas izmantošanas” un jāsamaksā nodoklis līdz 23. datumam.
Vēršam uzmanību, ka autoratlīdzību saņēmējiem, kas ir MUN maksātāji, ir iespēja izmantot saimnieciskās darbības ieņēmumu (SDI) kontu, tāpēc, slēdzot līgumu ar autoratlīdzību saņēmēju, būtu jāprecizē, vai tas neizmanto SDI, kas ļautu izmaksātājam neieturēt IIN izmaksas vietā.
Atbilstoši 2023. gada 14. novembra grozījumiem MK noteikumos Nr. 656 “Noteikumi par minimālās mēneša darba algas apmēru normālā darba laika ietvaros un minimālās stundas tarifa likmes aprēķināšanu” ar 2024. gada 1. janvāri minimālā mēneša alga normālā darba laika ietvaros (160 stundas) tiek palielināta līdz 700 eiro.
Mēneša minimālo stundas tarifa likmi nosaka tāpat kā iepriekš, minimālo mēneša algu dalot ar normālā darba laika stundu skaitu mēnesī. Piemēram, ja darbiniekam mēnesī paredzēts nostrādāt 160 stundas (40 stundas nedēļā), tad viņa minimālo stundas likmi mēnesī aprēķina šādi:
700 / 160 = 4,375 (eiro)
2024. gadā nodevas apmērs ir 0,36 eiro mēnesī par katru darbinieku, ar kuru nodibinātas darba tiesiskās attiecības un par kuru netiek maksāts sezonas laukstrādnieku ienākuma nodoklis.
Ja Jums ir kāds komentārs par šo rakstu, lūdzu, iesūtiet to šeit lv_mindlink@pwc.com
Uzdot jautājumu
