Приветствуем вас в Новом году! По традиции мы обобщаем информацию о нормативной базе и изменениях в ней, затрагивающих подоходный налог с населения (ПНН), обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) и налог солидарности (НС) при расчете зарплаты. В данной статье мы рассказываем об изменениях в 2024 году, чтобы вы могли подготовиться к успешному отчетному году!
В 2024 году применимые ставки ОВГСС не изменились и не отличаются от ставок 2023 года:
| Категория наемного работника | Работодатель (%) | Работник (%) | Общая ставка (%) |
| Застрахован по всем видам социального страхования. | 23,59 | 10,5 | 34,09 |
| Достиг возраста, дающего право на получение государственной пенсии по старости. | 20,77 | 9,25 | 30,02 |
| Получатель пенсии по выслуге лет или инвалид – получатель специальной государственной пенсии. | 21,94 | 9,76 | 31,70 |
В 2024 году потолок ОВГСС тот же, что и в 2023 году, – 78 100 евро. После достижения потолка ОВГСС работодатель обязан продолжать рассчитывать и удерживать относимые на работодателя и работника доли ОВГСС, но данные платежи после достижения потолка считаются взносами НС.
В 2024 году ставка НС составляет 25 %. Разница между фактически уплаченным НС (34,09 %) и начисленным НС (25 %) учитывается как переплата и возвращается работодателю до 1 сентября года, следующего за годом таксации.
Работодатель обязан вносить за работника минимальный платеж ОВГСС, если зарплата работника меньше минимальной месячной зарплаты, которая в 2024 году составляет 700 евро. Минимальный объект ОВГСС также будет применяться пропорционально несколькими работодателями, если доходы, которые меньше минимальной зарплаты, налогоплательщик получает в нескольких местах получения доходов. Государственное агентство социального страхования производит расчет минимальной пропорции ОВГСС отдельно для каждого работодателя и отправляет в СЭД информацию для выполнения платежа. Минимальный платеж ОВГСС – это издержки работодателя, однако он не включается в ежемесячные уведомления или другие отчеты, идентифицирующие размер ОВГСС.
В 2024 году к доходу от наемного труда применяются прогрессивные ставки ПНН и их пределы:
|
Ставка |
Зарплатная налоговая книжка подана, работник социально застрахован в Латвии. | Зарплатная налоговая книжка не подана, работник социально застрахован в Латвии. | Иностранец, который социально не застрахован в Латвии. |
| 20% | Работодатель удерживает из дохода до 1667 евро в месяц*. |
Работодатель не удерживает. | Работодатель не удерживает (кроме случая, когда зарплатная налоговая книжка получена работником в Латвии и передана работодателю). |
| 23% | Работодатель удерживает из дохода свыше 1667 евро в месяц. |
Работодатель удерживает из всего дохода. | Работодатель удерживает из дохода до 6508,33 евро в месяц. |
| 31% | Работодатель не удерживает. | Работодатель не удерживает. | Работодатель удерживает из дохода свыше 6508,33 евро в месяц. |
* Согласно части двадцать третьей статьи 15 и пункту 8 статьи 30 закона «О ПНН» наемный работник, сделав отметку в своей налоговой книжке по зарплате или обратившись к работодателю с письменным заявлением, может по своему выбору применять к доходу ставку 23 %, а также отказаться от применения прогнозируемого СГД необлагаемого минимума в пределах года таксации.
Размер подлежащего уплате ПНН снижается на сумму отчислений, умноженную на ставку 20 %. Ее образуют следующие отчисления:
К налогоплательщику, который имеет право на две дополнительные льготы одновременно, т. е. как инвалид и политически репрессированное лицо или участник движения национального сопротивления, применяется более высокий размер льготы.
Обращаем внимание, что с 2024 года плательщик налога на микропредприятие (НМП) сможет применять необлагаемый минимум и льготу за иждивенцев, предоставив налоговую книжку по зарплате по месту получения дохода.
В 2024 году расчет ПНН и ОВГСС за работающих в режиме авторских вознаграждений не изменился, за исключением применимой ставки ПНН. Согласно принятым в декабре 2023 года поправкам к закону «О подоходном налоге с населения» плательщик авторского вознаграждения удерживает только ПНН в размере 25 % из полной суммы авторского вознаграждения, не применяя норму условных расходов, кроме случаев, когда получатель авторского вознаграждения зарегистрирован как субъект, ведущий хозяйственную деятельность в общем режиме, или как плательщик НМП. Удержанный и уплаченный в бюджет ПНН распределяется между ПНН и ОВГСС в размере 20 и 80 % соответственно.
Плательщик авторского вознаграждения обязан подать уведомление о суммах, выплаченных физическому лицу, в прежнем порядке, указав доход с кодом 1061 «Доход от платы за интеллектуальную собственность или от создания, издания, исполнения или иного использования произведений авторов и исполнителей литературных, научных или художественных произведений, открытий, изобретений и промышленных образцов», и уплатить налог до 23 числа.
Обращаем внимание, что получатели авторских вознаграждений, являющиеся плательщиками НМП, могут пользоваться счетом поступлений от хозяйственной деятельности (ПХД), поэтому при заключении договора с получателем авторского вознаграждения рекомендуется уточнить, использует ли он ПХД, что позволит плательщику не удерживать ПНН по месту выплаты.
Согласно поправкам к правилам КМ от 14 ноября 2023 г. № 656 «Правила о размере минимальной месячной зарплаты в пределах нормального рабочего времени и о расчете минимальной почасовой тарифной ставки» с 1 января 2024 г. минимальная месячная зарплата в пределах нормального рабочего времени (160 часов) увеличивается до 700 евро.
Минимальную ежемесячную почасовую тарифную ставку определяют, как и прежде, – делением минимальной месячной зарплаты на количество часов нормального рабочего времени в месяц. Например, если планируется, что работник отработает в месяц 160 часов (40 часов в неделю), его минимальная почасовая тарифная ставка в месяц рассчитывается следующим образом:
700 / 160 = 4,375 (евро)
В 2024 году размер пошлины составляет 0,36 евро в месяц за каждого работника, с которым установлены трудовые правоотношения и за которого не уплачивается подоходный налог для сезонных сельскохозяйственных рабочих.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопрос
