Šajā rakstā – par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (VSAOI) veikšanas kārtību Latvijā gadījumos, kad A1 sertifikāts saņemts ar atpakaļejošu datumu un VSAOI veiks ārvalsts darba devējs.
A1 sertifikāta nozīme
Mūsdienu darbaspēka mobilitātes apstākļos rodas situācijas, kurās persona, atrodoties nosūtījumā ārpus Latvijas vai strādājot pie vairākiem darba devējiem ES, sāk veikt sociālās iemaksas tajā valstī, kuras teritorijā tā faktiski strādā. Vienlaikus ES tiesību akti paredz iespēju šādiem darbiniekiem veikt VSAOI Latvijā par ārvalstu algotā darba ienākumiem, pamatojoties uz Latvijas izsniegto A1 sertifikātu. To var saņemt arī ar atpakaļejošu datumu. Attiecīgi ir iespējams, ka persona kādu laikposmu jau ir veikusi sociālās iemaksas ārvalstī, taču par šo laikposmu ir saņemts Latvijas A1 sertifikāts, kas paredz pakļautību Latvijas tiesību aktu normām, t.i., rodas pienākums veikt VSAOI Latvijā par iepriekšējiem periodiem. Kā ārvalsts darba devējam rīkoties šādā situācijā?
Saskaņā ar ES tiesību aktiem, saņemot Latvijas A1 sertifikātu, VSAOI ir veicamas Latvijā saskaņā ar tās tiesību aktu normām. Atkarībā no apstākļiem VSAOI Latvijā var veikt vai nu pati fiziskā persona vai Latvijas darba devējs, vai arī VSAOI deklarēšanas un maksāšanas nolūkam Latvijā var reģistrēties ārvalsts darba devējs. Sīkāk aplūkosim trešo variantu, kurā ārvalsts darba devējs reģistrējas VSAOI vajadzībām Latvijā un veic turpmākās VSAOI.
Ārvalsts darba devēja reģistrācija VSAOI vajadzībām Latvijā
Piemēram, Vācijas uzņēmuma (Uzņēmums) darbinieks šā gada 27. septembrī ir saņēmis Latvijas A1 sertifikātu, kas ir spēkā ar šā gada 1. aprīli. Uzņēmums reģistrēsies Latvijā VSAOI vajadzībām, taču tas nav izdarāms ar atpakaļejošu datumu, tādēļ Uzņēmums šo reģistrāciju veic šā gada 28. septembrī. Turpmāk Uzņēmumam jāiesniedz VID EDS ziņas par darba ņēmējiem (“Ziņas”) un darba devēja ziņojums par VSAOI no darba ņēmēju darba ienākumiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli un uzņēmējdarbības riska valsts nodevu pārskata mēnesī (“Ziņojums”). Vispārīgā kārtībā EDS neparedz iespēju iesniegt Ziņas un Ziņojumu ar atpakaļejošu datumu. Attiecīgi EDS neparedz tehnisku iespēju aprēķināt un deklarēt VSAOI par periodiem pirms Uzņēmuma reģistrācijas VSAOI maksātāja statusā.
Prakse un risinājumi
Minēto tehnisko ierobežojumu dēļ praksē rodas situācijas, kad nodokļu maksātāji (ārvalstu darba devēji) visu iepriekšējos periodos darbiniekam izmaksāto algotā darba ienākumu VSAOI vajadzībām deklarē tekošajā mēnesī. Attiecīgi, ja darbiniekam pēc tam ir jāatgūst iemaksas, kas veiktas nodarbinātības valstī (ārvalstī), varētu būt grūti pierādīt, ka tas pats ienākums ir pakļauts VSAOI Latvijā, jo ienākums un VSAOI ir deklarētas gan ārvalstī, gan Latvijā, taču atšķirīgos periodos.
Šai situācijai VID piedāvā risinājumu, proti, Uzņēmumam ieteicams kopā ar reģistrācijas dokumentiem iesniegt VID pieteikumu, paskaidrojot situāciju, kā arī nepieciešamību iesniegt dokumentus (Ziņas un ikmēneša Ziņojumus) un veikt VSAOI par iepriekšējiem periodiem. Izvērtējot iesniegumu, VID nodrošina nodokļu maksātājam iespēju EDS iesniegt Ziņas un ikmēneša Ziņojumus par iepriekšējiem periodiem. Rodas iespēja veikt VSAOI, deklarējot tās tajos periodos, kuros darbinieks faktiski ir saņēmis ar VSAOI apliekamo ārvalsts algotā darba ienākumu.
Iesnieguma saturs ietekmē arī nokavējuma naudas piemērošanu VSAOI maksājumiem. Praksē esam guvuši pozitīvu pieredzi, t.i., VID neaprēķināja VSAOI nokavējuma naudu, jo nodokļu maksātājam nebija nodoma nemaksāt VSAOI iepriekšējos periodos, bet šāda situācija radās tādēļ, ka iegūtais A1 sertifikāts attiecās arī uz iepriekšējiem periodiem.
