Turpinot iepriekšējās nedēļas rakstu par aizdevumiem saistītām personām, šoreiz piedāvājam piemērus atsevišķiem izņēmumiem, kuros aizdevumi saistītām personām nav pielīdzināmi peļņas sadalei.
1. piemērs – dalībnieka izsniegts aizdevums
Likums
Peļņas sadalei nav pielīdzināmi aizdevumi, ko izsniedzis dalībnieks nodokļa maksātājam.
PwC interpretācija
Likums neprecizē, vai arī aizdevumi, ko dalībnieks izsniedzis meitas uzņēmumam, kurš tam pieder pastarpināti (attēlotajam meitas uzņēmumam B), kvalificējas atbrīvojumam. Mūsuprāt, arī šādiem aizdevumiem ir piemērojams atbrīvojums.
2. piemērs – no nesaistītas personas saņemtā aizdevuma apmērs
Likums
Aizdevumi saistītām personām nav pielīdzināmi peļņas sadalei, ja NM izsniegtais aizdevums nepārsniedz no nesaistītas personas saņemtā aizdevuma apmēru.
PwC interpretācija
NM drīkst izsniegt aizdevumus saistītām personām tādā apmērā, kādā aizdevums ir saņemts no nesaistītas personas. Pēc būtības šo atbrīvojumu var piemērot gadījumos, kur NM darbojas kā, piemēram, grupas konta turētājs, kas izsniedz aizdevumus, izmantojot no bankas saņemtu finansējumu.
3. piemērs – iepriekšējo periodu nesadalītā peļņa
Likums
Aizdevumi saistītām personām nav pielīdzināmi peļņas sadalei, ja NM pārskata gada sākumā bilancē neveidojas nesadalītā peļņa.
PwC interpretācija
NM drīkst izsniegt aizdevumus, izmantojot tekošajā periodā nopelnītos līdzekļus, ja šī perioda sākumā bilancē tam nav izveidojusies iepriekšējo periodu nesadalītā peļņa.
4. piemērs
Likums
Aizdevumi saistītām personām nav pielīdzināmi peļņas sadalei, ja NM izsniegtais aizdevums nepārsniedz gada sākumā reģistrēto pamatkapitālu, kas samazināts par neatmaksātiem aizdevumiem, izņemot (a), (d) un (e) punktos minētos aizdevumus (skat. iepriekšējā raksta sadaļu “Izņēmumi – aizdevuma kritēriji”).
PwC interpretācija
NM drīkst izsniegt aizdevumus, izmantojot līdzekļus no sava pamatkapitāla, ņemot vērā iepriekšējos periodos jau izsniegtos aizdevumus, kas kvalificējušies atbrīvojumam un vēl nav atmaksāti.
Vēršam uzmanību, ka šie piemēri –
a) balstās uz PwC interpretāciju attiecībā uz jauno UIN likumu un var mainīties atkarībā no saistošo MK noteikumu satura, kuri pašlaik tiek izstrādāti un vēl nav publiski pieejami;
b) neņem vērā īpašas situācijas, kas var rasties pārejas periodā un ir aprakstītas jaunā UIN likuma pārejas noteikumos attiecībā uz iepriekšējo periodu nesadalīto peļņu, kas radusies līdz 31.12.17.
