Turpinām informēt par jauno Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) likumu.
Ko nosaka jaunais likums?
Jaunā likuma 11. pants nosaka, ka ar 2018. gada 1. janvāri aizdevumi saistītām personām būs pielīdzināmi peļņas sadalei, kas apliekama ar UIN 20% apmērā. Šāda norma ir ieviesta kā pretizvairīšanās pasākums, lai nodokļa maksātāji (NM) dividenžu izmaksas vietā neizvēlētos izsniegt aizdevumus, kas būtībā ir slēptas dividendes.
Vai visi aizdevumi saistītām personām ir pielīdzināmi peļņas sadalei?
Ir astoņi izņēmumi, kad šādi aizdevumi nav pielīdzināmi peļņas sadalei. Šos izņēmumus var iedalīt divās grupās atbilstoši kritērijiem, kas piesaistīti –
-
aizdevējam;
-
aizdevumam.
Izņēmumi – aizdevēja kritēriji
Peļņas sadalei nav pielīdzināmi aizdevumi, ko izsniedzis –
a) dalībnieks nodokļa maksātājam;
b) nodokļa maksātājs savai pastāvīgajai pārstāvniecībai ārvalstī;
c) lauksaimniecības/mežsaimniecības kooperatīvā sabiedrība saviem biedriem (saimnieciskās darbības nodrošināšanai).
Izņēmumi – aizdevuma kritēriji
Aizdevumi saistītām personām nav pielīdzināmi peļņas sadalei arī tad, ja –
a) NM izsniegtais aizdevums nepārsniedz no nesaistītas personas saņemto aizdevuma apmēru;
b) pārskata gada sākumā NM bilancē neveidojas nesadalītā peļņa;1
c) NM izsniegtais aizdevums nepārsniedz gada sākumā reģistrēto pamatkapitālu, kas samazināts par neatmaksātiem aizdevumiem, izņemot (a), (d) un (e) punktos minētos aizdevumus;
d) aizdevums izsniegts uz termiņu līdz 12 mēnešiem;
e) aizdevumu izsniedzis NM, kam ir sociālā uzņēmuma statuss.
Kā rīkoties, atmaksājot aizdevumu, kas iepriekš aplikts ar UIN?
Ja tiek atmaksāts aizdevums, kas kādā no iepriekšējiem taksācijas periodiem ir bijis iekļauts ar UIN apliekamajā bāzē, tad konkrētā taksācijas perioda ar UIN apliekamo bāzi drīkst samazināt par atmaksāto aizdevuma summu.
Nākamajā rakstā aplūkosim praktiskus piemērus, lai parādītu, kā šos atbrīvojumus piemērot aizdevumiem saistītām personām.
_______________
1Pastāv atsevišķi pārejas noteikumi attiecībā uz nesadalīto peļņu, kas veidojas uz 31.12.17.
