Tuvojoties gada beigām, parasti ir vērojama lielāka ziedotāju aktivitāte, tāpēc šajā rakstā atgādināsim par UIN likumā noteiktajiem atvieglojumiem.
Ziedojumi
Likuma 12. pantā noteiktie atvieglojumi ir attiecināmi uz ziedojumiem sabiedriskā labuma organizācijām (kam šāds statuss piešķirts saskaņā ar Sabiedriskā labuma organizāciju likumu), budžeta iestādēm un valsts kapitālsabiedrībām, kas veic Kultūras ministrijas deleģētas valsts kultūras funkcijas. Veicot ziedojumu un apsverot iespējas piemērot UIN atvieglojumu, svarīgi ir pārliecināties par ziedojuma saņēmēja statusu.
Par ziedojumu jābūt noslēgtam līgumam, un ziedojums (manta vai finanšu līdzekļi) jānodod tā saņēmējam bez atlīdzības, t.i., nav pieļaujams, ka ziedojuma saņēmējam ir kāds pienākums pret ziedotāju vai ziedojuma saņēmējs publiski popularizē ziedotāja zīmolu. Līdz ar to gadījumos, kad ziedojuma līgumā ir noteikts pretpienākums ziedojuma saņēmējam veikt darbības ar atlīdzības raksturu, ziedotājs zaudēs tiesības piemērot UIN atvieglojumu.
Trīs atvieglojumi
Likuma 12. panta pirmajā daļā ir noteikts, ka UIN maksātājs pārskata gadā var izvēlēties vienu no trim atvieglojumiem:
-
neiekļaut ar UIN apliekamajā bāzē ziedojumu summu līdz 5% no iepriekšējā pārskata gada peļņas pēc nodokļiem;
-
neiekļaut apliekamajā bāzē ziedojumu summu līdz 2% no iepriekšējā pārskata gada kopējās aprēķinātās bruto darba samaksas, no kuras samaksāti VSAOI maksājumi;
-
samazināt par dividendēm aprēķināto UIN par 75% no ziedojuma summas, bet ne vairāk kā 20% no UIN summas par aprēķinātajām dividendēm.1
Pirmais un otrais atvieglojums nosaka maksimālo ziedojuma summu, ko var uzskatīt par saimnieciskās darbības izmaksām un nepalielināt apliekamo bāzi, tādējādi neradot papildu UIN maksājumus par veiktajiem ziedojumiem. Tā kā aprēķinu pamatā ir iepriekšējā pārskata gada dati, jau gada sākumā var veikt aprēķinus un noteikt piemērotāko no abiem atvieglojumiem.
Trešais atvieglojums faktiski samazina maksājamo UIN summu, t.i., par dividendēm aprēķināto UIN var samazināt par ziedojuma apmēru. Taču praksē šobrīd šis atvieglojums ir piemērojams situācijā, kurā UIN maksātājs sadala peļņu, kas gūta no 2018. gada 1. janvāra, jo tikai tad rodas UIN saistības, ko samazināt par ziedojumu summu. Atbilstoši UIN likuma pārejas noteikumiem peļņu, kas gūta līdz 2017. gada 31. decembrim, neiekļauj apliekamajā bāzē. Tādējādi UIN maksājumi neveidojas un nevar izmantot atvieglojumu.
Atvieglojuma piemērošana
Nodokļa maksātājs var izvērtēt un izvēlēties, kuru no UIN likumā piedāvātajiem atvieglojumiem piemērot pārskata gadā. Izvēlēto atvieglojuma veidu norāda tā mēneša UIN deklarācijā, kurā veikts ziedojums. Taču jāņem vērā, ka likumdevējs ir devis iespēju pārskata gada laikā mainīt sākotnēji piemēroto atvieglojuma veidu. Šādā gadījumā jālabo iesniegtās deklarācijas, atbilstoši precizējot sākotnēji deklarēto informāciju.
Jāņem vērā, ka pirmais un otrais atvieglojums ir noteikts pārskata gadā veikto ziedojumu kopsummai, kamēr tā nepārsniedz pārskata gadam noteikto slieksni. No pārsniegšanas brīža šo pārsniegumu uzskata par izdevumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, un iekļauj tā mēneša UIN deklarācijā, kurā veikts ziedojums, par ziedojuma summu aprēķinot un samaksājot UIN.
Piemērojot trešo atvieglojumu, jāatceras, ka veiktā ziedojuma summu sākotnēji uzskata par izdevumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, un iekļauj apliekamajā bāzē. Pēc tam samazina UIN summu par aprēķinātajām dividendēm likumā noteiktās normas ietvaros.
Tātad UIN maksātājs, kas veic ziedojumus, var izvērtēt likumā piedāvātos atvieglojumus un izvēlēties piemērotāko no trim.
________________________________________
1 2020., 2021. un 2022. gadā 85% no ziedojuma summas, bet ne vairāk kā 30% no UIN summas par aprēķinātajām dividendēm.
