Tuvojoties gada pārskata un uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarācijas iesniegšanas termiņam, šajā rakstā esam apkopojuši informāciju par svarīgākajām izmaiņām UIN deklarācijas aizpildīšanā par 2016. gada taksācijas periodu un citiem aktuāliem jautājumiem saistībā ar UIN deklarācijas sagatavošanu.
Uzkrātās izmaksas atvaļinājumiem
Atbilstoši pērnā gada grozījumiem MK noteikumos Nr. 775 par gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma normu piemērošanu ar 2016. gadu neizmantoto ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu izmaksu daļa, kas attiecas uz pārskata gadu, ir atzīstama postenī “Uzkrātās saistības.” Tādējādi korekcijas par uzkrātajām saistībām neizmantotiem atvaļinājumiem UIN deklarācijā nav jāveic, savukārt izmaksas, kas uzkrātas taksācijas periodā no 2016. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim, ir atskaitāmas. Par iepriekš veikto uzkrājumu atvaļinājumiem samazinājumu var samazināt 2016. gada apliekamo ienākumu.
UIN avansa maksājumi
Nodokļa maksātājiem vairs nav jāaprēķina avansā maksājamais UIN, jo šo summu aprēķināšanu uzņemsies VID. Proti, pēc UIN deklarācijas iesniegšanas EDS VID automātiski aprēķinās nodokļa maksātāja avansā maksājamo summu apmēru.
Reprezentatīvā auto izdevumi
Līdz ar pērnā gada nogalē pieņemtajiem grozījumiem UIN likumā ir paplašināta reprezentatīvā automobiļa definīcija, tāpēc īpaša uzmanība jāpievērš apliekamā ienākuma korekcijām attiecībā uz tādu automobiļu ekspluatācijas un uzturēšanas izdevumiem, kuru iegādes vērtība pārsniegusi EUR 50 000 un kuri pēc būtības (nevis kategorijas) ir pielīdzināmi vieglajam automobilim.
Maksājumi nerezidentiem
Ja taksācijas periodā nerezidentiem ir veikti maksājumi par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem, piemērojot nodokļu konvencijās paredzētos atvieglojumus, proti, neieturot nodokli, tad ir jāpārliecinās, ka uz deklarācijas gatavošanas brīdi ir saņemta VID apstiprināta maksājuma saņēmēja rezidenta apliecība. Ja Latvijas nodokļa maksātāja rīcībā ir rezidenta apliecība, ko apstiprinājusi tikai ārvalsts nodokļu administrācija, bet vēl nav apstiprinājis VID, to vēl var paspēt izdarīt līdz UIN deklarācijas iesniegšanai. Pretējā gadījumā nerezidentam pārskaitītā bruto summa ir jānorāda UIN deklarācijas 7. rindā, par ko attiecīgi palielināsies apliekamā ienākuma apmērs.
UIN vajadzībām atskaitāmo procentu maksājumu apmērs
Šā gada 23. janvārī Latvijas Bankas mājaslapā ir publicētas procentu likmes UIN likuma 6.
4 panta pirmajā daļā noteikto normu piemērošanai. Iekšzemes nefinanšu uzņēmumiem EUR valūtā izsniegto kredītu gada vidējā svērtā procentu likme 2016. gadam ir 2,67%, kas piemērojama nodokļa maksātājiem ar taksācijas periodu no 2016. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim. Tiem nodokļa maksātājiem, kuru taksācijas periods ir īsāks vai garāks par iepriekš norādīto, piemērojamā procentu likme ir iekļauta
atsevišķā tabulā.
Darījumi ar saistītiem uzņēmumiem
Ja nodokļa maksātājam taksācijas gadā ir bijuši darījumi ar saistītiem uzņēmumiem, tie jānorāda UIN deklarācijas 99. rindā. Papildus jāiesniedz arī deklarācijas 2. pielikums par darījumiem, kuru cenas –
-
neatbilst tirgus vērtībai (cenai);
-
atbilst tirgus vērtībai (cenai), ja darījuma vērtība pārsniedz EUR 5 000.
Vairākkārtēja preču vai pakalpojumu iegāde vai piegāde no viena piegādātāja UIN likuma izpratnē ir uzskatāma par vienu darījumu, un šādu vienveidīgu darbību vērtības ir jāsummē.
Deklarācijas iesniegšanas termiņš
Atbilstoši UIN likuma 22. panta pirmās un otrās daļas prasībām nodokļa maksātājam ir jāiesniedz taksācijas gada UIN deklarācija vienlaikus ar uzņēmuma gada pārskatu atbilstoši Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma, Kredītiestāžu likuma un Apdrošināšanas sabiedrību un to uzraudzības likuma noteiktajiem deklarācijas iesniegšanas termiņiem. Saskaņā ar deklarāciju aprēķinātais nodoklis ir jāpārskaita valsts budžetā 15 dienu laikā pēc gada pārskata un deklarācijas iesniegšanas dienas.
Turpmāk Īsziņās apkoposim informāciju par biežāk sastopamajām korekcijām un kļūdām UIN deklarācijas sagatavošanā.
