Ir izstrādāti grozījumi 2001. gada 30. aprīļa MK noteikumos Nr. 178, kas nosaka nodokļu konvencijās noteikto atvieglojumu piemērošanas kārtību. Ar grozījumiem plānots precizēt kārtību, kādā jāapstiprina citas valsts nodokļu iestādes izdota rezidences apliecība, kas būs derīga piecus gadus, kā arī noteikt atvieglotu kārtību darījumiem zem 5000 eiro. Šajā rakstā – plašāk par gaidāmajām izmaiņām.
Pašreizējā kārtība
Saskaņā ar minētajiem MK noteikumiem par konkrētiem maksājumiem (skatīt zemāk), kam jāpiemēro ieturējuma nodoklis, to valstu, ar kurām Latvijai ir spēkā nodokļu konvencija, rezidentus var atbrīvot no ieturējuma nodokļa, ja ir piemērojama konvencija un to apliecina rezidences apliecība.
Rezidences apliecību var iegūt divos veidos:
-
iesniedzot VID aizpildītu MK noteikumu 1. pielikumu (rezidenta apliecība–iesniegums nodokļu atvieglojumu piemērošanai), ko parakstījusi arī maksājuma saņēmēja valsts kompetentā institūcija;
-
iesniedzot VID aizpildītu MK noteikumu 1. pielikuma I–IV daļu un pievienotu maksājuma saņēmēja valsts kompetentās iestādes izdotu nodokļu rezidences apliecību. Jāpiebilst, ka šī iespēja līdz šim nekur rakstiski nebija dokumentēta, taču praksē VID to izmantoja kā rezidences apliecību apstiprināšanas procedūru.
Šobrīd pirmajā gadījumā atbrīvojums no nodokļa ieturēšanas ir piemērojams piecus gadus pēc pieteikuma iesniegšanas un apstiprināšanas VID, bet otrajā gadījumā atbrīvojums piemērojams tikai par gadu, uz kuru attiecas maksājuma saņēmēja rezidences valsts kompetentās iestādes apstiprinājums.
Plānotie grozījumi
Plānotie grozījumi paredz šādus jaunumus:
-
līdz šim tikai praksē piemērotā VID procedūra ārvalstu nodokļu iestāžu izsniegto rezidences apliecību apstiprināšanai tiks iekļauta MK noteikumos;
-
nodokļu konvencijās noteiktie atvieglojumi būs piemērojami piecus gadus no datuma, ar kuru tiek pieprasīts piemērot maksājuma aplikšanu, arī gadījumos, kad VID ir iesniegtas aizpildītas iesnieguma I–IV daļas un pievienota maksājuma saņēmēja nodokļu rezidences valsts kompetentās iestādes izdota nodokļu rezidences apliecība;
-
ja maksājuma saņēmējam izmaksātā viena maksājuma summa vai izmaksāto maksājumu kopsumma taksācijas gadā nepārsniedz 5000 eiro, tad izmaksātājs nodokļu konvencijās noteiktos nodokļu atvieglojumus piemēro, pamatojoties uz vien iesniegtu otras valsts rezidences apliecību. Šajā gadījumā noteiktie atvieglojumi būs piemērojami laikposmā, kas nepārsniedz vienu gadu no rezidences apliecības izdošanas, bet nebūs nepieciešams iziet apstiprināšanas procedūru VID.
Maksājumi nerezidentiem, no kuriem jāietur nodoklis
Ar nodokli apliek nerezidentu Latvijā gūtos ieņēmumus no saimnieciskās darbības vai ar to saistītām darbībām. Nodokli ietur no tādiem maksājumiem, kurus rezidenti un pastāvīgās pārstāvniecības izmaksā nerezidentiem, ja no šiem maksājumiem nav ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Uzņēmumu ienākuma nodokli ietur no –
-
ienākumiem, kas gūti no līdzdalības personālsabiedrībā (15% no apliekamā ienākuma);
-
lauksaimniecības pakalpojumu kooperatīvās sabiedrības un mežsaimniecības pakalpojumu kooperatīvās sabiedrības, kas atbilst noteiktajiem atbilstības kritērijiem, atbilstošās sadalītās kooperatīvās sabiedrības pārpalikuma daļas un dzīvokļu īpašnieku kooperatīvās sabiedrības, automašīnu garāžu īpašnieku kooperatīvās sabiedrības, laivu garāžu īpašnieku kooperatīvās sabiedrības un dārzkopības kooperatīvās sabiedrības biedriem sadalītās peļņas (15% no šiem maksājumiem);
-
atlīdzības par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem (10% no atlīdzības summas);
-
atlīdzības par Latvijā esoša īpašuma izmantošanu (5% no atlīdzības summas);
-
atlīdzības par Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanu (2% no atlīdzības summas);
-
maksājumiem, kas veikti personām zemu nodokļu un beznodokļu valstīs un teritorijās (15% no maksājuma summas, bet atsevišķos gadījumos 5% vai 30% likme).
Atgādinām, ka nodokļu konvencijas paredz ieturējuma nodokļa atvieglojumu tikai vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem.
