Turpinot iepriekšējās Īsziņās aizsākto tēmu, šajā rakstā – sīkāk par nodokļu piemērošanu.
Nodokļu piemērošana
Gadījumos, kad aizdevumu pielīdzina ienākumam, visai neatmaksātajai summai piemēro 23% iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN):
-
ja aizdevums izsniegts darbiniekam, tad piemēro arī valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas;
-
ja aizdevums izsniegts valdes loceklim, tad piemēro arī 22% IIN papildlikmi, kā rezultātā IIN kopējā likme ir 45%.
Ja aizdevumu pielīdzina ienākumam (t.i., ir aizdevums, ko fiziskā persona neņem saimnieciskās darbības ietvaros un neatmaksā 66 mēnešu laikā no aizdevuma izsniegšanas dienas) un visi IIN likumā noteiktie kritēriji aizdevuma līgumam ir izpildīti (skat. vispārīgos kritērijus aizdevumam un aizdevuma līgumam, kritērijus aizdevējam un kritērijus aizdevumiem darbiniekiem vai īpašniekam), tad par ienākumu uzskata visu aizdevuma neatmaksāto daļu (pielīdzina bruto ienākumam). Šādā gadījumā fiziskā persona pati aprēķina IIN, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, un samaksā nodokli budžetā.
Turpretī, ja kāds no aizdevuma līguma kritērijiem nav izpildīts, tad aizdevējs neatmaksāto daļu pielīdzina ienākumam (šajā gadījumā neto ienākumam), aprēķina IIN un iesniedz VID paziņojumu par fiziskām personām izmaksātajām summām. Šajā gadījumā par IIN samaksu atbildīgs ir aizdevējs. Paziņojumā ienākums jādeklarē, norādot ienākuma veidu “ienākumam pielīdzināms aizdevums” ar kodu 2054.
Informācijas sniegšana par aizdevumiem fiziskām personām
Neatkarīgi no IIN piemērošanas nodokļu maksātājiem ir pienākums informēt VID tikai par tādiem fiziskām personām izsniegtiem aizdevumiem, kuru neatmaksātā daļa kārtējā taksācijas gada 31. decembrī pārsniedz EUR 15 000. VID informēšana notiek, iesniedzot informatīvu deklarāciju “Informācija par aizdevumu fiziskai personai” (2010. gada 21. septembra MK noteikumu Nr. 899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli“ normu piemērošanas kārtība” pirmais pielikums).
Informatīvā deklarācija (par katrai fiziskai personai izsniegto aizdevumu, kura neatmaksātā daļa kārtējā taksācijas gada 31. decembrī pārsniedz EUR 15 000) ir jāiesniedz VID līdz taksācijas gadam sekojošā gada 1. jūnijam.
Vēlamies uzsvērt, ka gadījumā, ja aizdevējam vai aizņēmējam ir pienākums līdz šā gada 1. jūnijam informēt VID par pērn izsniegtajiem aizdevumiem, šis pienākums ir obligāti jāizpilda. Pretējā gadījumā, pat ja vispārīgā kārtībā aizdevums netiek pielīdzināts ienākumam, taču aizdevējam vai aizņēmējam bija pienākums informēt VID, kurš nav izpildīts, VID saskaņā ar IIN likuma 8.1 panta vienpadsmito daļu ir tiesīgs visu neatmaksāto aizdevuma summu pielīdzināt ar IIN apliekamajam ienākumam.
Atgādinām arī to, ka 8.1 panta nosacījumi neattiecas uz kredītiestāžu izsniegtiem aizdevumiem.
