Iepriekšējās Īsziņās esam jau rakstījuši par situācijām, kad fiziskai personai ir pienākums līdz šā gada 1. jūnijam iesniegt VID 2016. gada ienākumu deklarāciju. Taču 1. jūnijs ir arī datums, līdz kuram jāinformē VID par fiziskām personām iepriekšējos taksācijas periodos izsniegtiem aizdevumiem. Šajā rakstā – par ienākumam pielīdzināmiem aizdevumiem un gadījumiem, kuros par aizdevumiem jāinformē VID.

Vispārīgi kritēriji aizdevumam un aizdevuma līgumam

Atbilstoši likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (IIN) 8.¹ panta pirmajai daļai vispārīgais princips, lai aizdevumu pielīdzinātu ienākumam, ir ļoti vienkāršs. Aizdevumu pielīdzina ienākumam, ja –

1. aizņēmējs – fiziska persona – aizdevumu neņem savas saimnieciskās darbības ietvaros un vienlaicīgi
2. aizdevums nav atmaksāts sešu mēnešu laikā pēc aizdevuma līgumā noteiktā atmaksas termiņa, bet ne ilgāk kā 66 mēnešu laikā no aizdevuma izsniegšanas dienas.

Jebkurā gadījumā aizdevumi no viena aizdevēja, kas kopsummā nepārsniedz EUR 1 500, kā arī aizdevumi no viena vai vairākiem aizdevējiem, kas izsniegti ārstniecības izdevumu segšanai, un aizdevumi laulātajam vai radiniekiem līdz trešajai pakāpei ienākumiem netiek pielīdzināti.

Neatkarīgi no tā, vai aizdevums tiek pielīdzināts ienākumam, IIN likums nosaka arī virkni kritēriju aizdevuma līgumam. Zemāk uzskaitītie kritēriji neietekmē aizdevuma pielīdzināšanu ienākumam, tomēr tādos gadījumos, kad aizdevums ir pielīdzināms ienākumam, no šiem kritērijiem ir atkarīga IIN piemērošana.

Vispārīgi kritēriji attiecībā uz jebkuru līgumu par aizdevumu fiziskai personai (tostarp attiecībā uz darbiniekiem un īpašniekam izsniegtu aizdevumu) ir šādi:

1. Aizdevuma līgumam ir jābūt noslēgtam rakstveidā. Ja aizdevumu ir izsniedzis nerezidents, kas nav ES/EEZ valsts rezidents, un Latvijai ar aizdevēja rezidences valsti nav spēkā nodokļu konvencija, vai arī ja aizdevējs atrodas vai ir reģistrēts zemu nodokļu valstī, tad aizdevuma līgumam ir jābūt noslēgtam notariāla akta formā.
2. Aizdevumam un tā atmaksai ir jānotiek bezskaidras naudas veidā (atgādinām, ka arī likums “Par nodokļiem un nodevām” ar šā gada 1. janvāri nosaka virkni ierobežojumu skaidras naudas darījumiem, ja darījuma vērtība pārsniedz EUR 7 200).
3. Aizdevuma līgumā noteiktais aizdevuma atmaksas termiņš nepārsniedz 60 mēnešus.
4. Uzņēmuma kopējais fiziskām personām izsniegtais aizdevums nedrīkst pārsniegt aizdevēja pašu kapitālu (saskaņā ar pēdējo apstiprināto gada pārskatu).
5. Aizdevējam – juridiskai vai fiziskai personai – aizdevuma izsniegšanas dienā nedrīkst būt nodokļu parādu, kas vecāki par vienu mēnesi no attiecīgā nodokļa likumā noteiktās samaksas dienas.
6. Maksimālais aizdevuma apmērs nedrīkst pārsniegt summu, kas iegūta 30% no aizņēmēja vidējiem mēneša bruto ienākumiem pie aizdevēja pēdējo 12 mēnešu laikā līdz aizdevuma izsniegšanas dienai reizinot ar 60.
7. Ja aizņēmējs – īpašnieks, dalībnieks, biedrs – negūst ienākumus no aizdevēja, tad maksimālais aizdevuma apmērs nedrīkst pārsniegt uz aizņēmēju attiecināmo aizdevēja pašu kapitāla apmēru (saskaņā ar pēdējo apstiprināto gada pārskatu).

Ja aizdevums tiek pielīdzināts ienākumam un vienlaikus kāds no minētajiem kritērijiem netiek izpildīts, tad par nodokļa piemērošanu būs atbildīgs aizdevējs (rezidents, juridiskā persona)

Raksta nobeigums – nākamnedēļ.