Šajā rakstā – par uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarācijas iesniegšanas termiņiem, avansa maksājumiem un starpperiodu pārskatu prasībām, kas noteiktas jaunajā UIN likumā.

Deklarācijas sagatavošanas pamatprincipi

Ar UIN apliekamos objektus iekļauj tā taksācijas perioda deklarācijā, kurā izmaksas radušās. Deklarācijas sagatavošanas un nodokļa maksāšanas kārtība ir noteikta UIN likuma 17. pantā.

Ja veidojas ar UIN apliekamā bāze, tad deklarācija jāiesniedz ik mēnesi līdz pēctaksācijas perioda 20. datumam. Deklarācijas neiesniegšana VID nozīmēs, ka nodokļa saistība attiecīgajā mēnesī nav radusies. Par izdevumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, varēs koriģēt ar UIN apliekamo bāzi tikai tajā mēnesī, kurā izdevumi radušies. Tātad, ja korekcija tomēr būs nepieciešama, tiks aprēķināta nokavējuma nauda.

Ja nodokļa maksātājs ir tiesīgs iegrāmatot attaisnojuma dokumentus reizi ceturksnī, tad taksācijas periods ir ceturksnis.

Obligāti ir jāiesniedz deklarācija par pārskata gada pēdējo mēnesi.

Īpaši noteikumi pirmajai deklarācijai

Saskaņā ar pārejas noteikumiem pirmo vienoto UIN deklarāciju atbilstoši jaunajam aprēķināšanas modelim var sagatavot par pagarinātu taksācijas periodu no 2018. gada janvāra līdz jūnijam, iesniedzot to līdz 2018. gada 20. jūlijam un samaksājot aprēķināto nodokli.

Balstoties uz VID veikto aprēķinu, avansa maksājumi, kas atbilst vienai divpadsmitajai daļai no aprēķinātā UIN par 2016./2017. gadu, ir jāveic līdz mēneša 20. datumam par 2018. gada pirmajiem sešiem mēnešiem. Ar avansa maksājumiem varēs nosegt nodokļa saistības, kas radīsies, iesniedzot pirmo deklarāciju un turpmāk.

Starpperiodu pārskati

Pārejas noteikumi regulē gadījumus, kuros nodokļa maksātāja pārskata gads nesakrīt ar kalendāra gadu. Šajā gadījumā nodokļa maksātājs UIN aprēķināšanai sagatavo finanšu (starpperiodu) pārskatu un UIN deklarāciju, ievērojot šādas prasības:

Jāņem vērā, ka MK noteikumi Nr. 775 par gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanu nosaka, ka starpperiodu finanšu pārskats sastāv no bilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina un citiem pielikumiem atbilstoši sabiedrības lielumam. Tādējādi uzņēmumiem, kam atskaišu periods nesakrīt ar kalendāra gadu, nāksies iesniegt pārskatus divreiz gadā.