Šā gada septembrī VID publicējis atjaunotu metodisko materiālu “UIN deklarācijas aizpildīšanas kārtība.” Šajā rakstā apkopojam informāciju par veiktajām izmaiņām un aplūkojam dažus jaunus piemērus, kuros VID skaidro UIN piemērošanu.
Caurskatot atjaunoto materiālu, var secināt, ka izmaiņas galvenokārt veiktas pēdējo UIN likuma grozījumu dēļ. Materiālā iekļauti arī jauni personāla ilgtspējas pasākumu izdevumu piemēri.
Izmaiņas UIN deklarācijas aizpildīšanas kārtībā
Metodiskajā materiālā ir iekļauta informācija par jaunām UIN deklarācijas rindām, kurās jāatspoguļo jaunie ar UIN apliekamie objekti:
- 6.8. rinda, kurā jāatspoguļo reorganizācijas rezultātā nodotie aktīvi, ja tos neturpina izmantot saimnieciskās darbības veikšanai Latvijā;
- 6.9. rinda un 6.10. rinda, kurās jānorāda nodoto aktīvu vērtība, ja Latvija zaudē tiesības tos aplikt ar nodokli;
- 6.11. rinda, kurā jānorāda hibrīdneatbilstības rezultāts.
6.8. rindu aizpilda par taksācijas periodu, kurā summa aprēķināta, turpretī 6.9., 6.10. un 6.11. rindu aizpilda pārskata gada pēdējā taksācijas perioda deklarācijā. Metodiskajā materiālā ir tikai norādītas jaunās rindas, bet nav skaidrots ar piemēriem, kad varētu rasties pienākums tās aizpildīt.
Izmaiņas attiecas arī uz 27. un 30. rindas aizpildīšanu:
- 27. rindā jānorāda 5% nodoklis no nerezidenta gūtās atlīdzības par Latvijā esoša nekustamā īpašuma izīrēšanu vai iznomāšanu (maksājuma summu dalot ar 0,8 un reizinot ar 5%);
- aizpildot 30. rindu, jāņem vērā, ka minimālais 50 eiro nodoklis nav jāmaksā, ja samaksātais IIN un veiktās VSAOI par darbinieku pārskata gadā ir vismaz 100 eiro.
Personāla ilgtspējas pasākumu izdevumi un VID interpretācija
Viens no pareizas UIN piemērošanas stūrakmeņiem ir pareiza izmaksu identificēšana: kādus izdevumus var attiecināt uz personāla ilgtspējas pasākumu izmaksām un kādos gadījumos tie tomēr klasificēsies kā ar UIN apliekams objekts. Metodiskajā materiālā ir iekļauti jauni piemēri, kuros VID sniedz savu interpretāciju.
Izdevumi par dzīvokļa uzturēšanu vai dienesta viesnīcas izmaksas ir uzskatāmas par personāla ilgtspējas pasākumu izdevumiem, ja darbinieki nakšņo vai īslaicīgi uzturas dzīvoklī vai dienesta viesnīcā un darba specifikas dēļ tiem nav iespējams atgriezties dzīvesvietā. Šie izdevumi neveido ar IIN apliekamu objektu darbiniekam.
Ja izdevumi par darbinieku piedalīšanos maratonā (dalības maksa par katru darbinieku, sporta apģērbs ar uzņēmuma logo) ir personificējami un sadalāmi personāli, tie jāuzskata par darbinieka labumu, kas apliekams ar IIN un VSAOI. Uzņēmumam šādi izdevumi ir uzskatāmi par saimnieciskās darbības izdevumiem.
Jāpiebilst, ka iepriekš VID bija sniedzis viedokli, ka izdevumi par darbinieku komandas piedalīšanos publiskās sporta aktivitātēs (maratonā, velobraucienā) ir personāla ilgtspējas pasākumu izdevumi. Secināms, ka galvenais kritērijs izdevumu klasificēšanā ir noteikt, vai tie ir personificējami un sadalāmi personāli.
Izdevumi par darbinieku nodrošināšanu ar augļiem, kafiju, tēju un bezalkoholiskiem dzērieniem uzņēmuma telpās ir uzskatāmi par personāla ilgtspējas pasākumu izdevumiem, ja tie saistīti ar konkrētu personāla motivēšanas vai saliedēšanas pasākumu vai arī paredzēti darba koplīgumā. Vispārīgā gadījumā tie uzskatāmi par izdevumiem, kas nav tieši saistīti ar uzņēmuma saimniecisko darbību.
Jāatzīmē, ka atjaunotajā materiālā nav iekļauta UIN deklarācijas veidlapa, tātad tā ir pieejama tikai EDS. Ir atjaunots metodikas vizuālais noformējums, informācija ir vieglāk uztverama, ir iekļauti skati no EDS, kas palīdz skaidrāk saprast, kādas UIN deklarācijas rindas jāaizpilda konkrētā situācijā.
Metodiskajā materiālā ir iekļauta arī informācija par UIN piemērošanu dāvinājumiem Covid-19 infekcijas izplatības seku pārvarēšanai, par ko informēsim atsevišķā rakstā.
