Īsziņās esam rakstījuši par niansēm iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemērošanā ārvalstu un Latvijas valsts pensijām. Šajā rakstā – par to, kas jāņem vērā, piemērojot IIN ienākumam, kas gūts no iemaksām privātos pensiju fondos (PPF).
Nodokļa piemērošana izmaksām (pensijām) no PPF atšķiras atkarībā no tā, vai iemaksas ir veicis darba devējs vai persona pati, un atkarībā no tā, kādi elementi veido izmaksas apmēru.
Privātais pensiju fonds
Iemaksas PPF ir populāra papildu motivācija, ko izmanto darba devēji. Arī iedzīvotāji izvēlas veikt iemaksas PPF paši, lai uzkrātu pensijas kapitālu un nodrošinātu ienākumus vecumdienām, turklāt ir iespēja no šādām iemaksām atgūt 20% IIN, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju (GID).
1 Tomēr brīdī, kad persona gūst ienākumu no iemaksām PPF, izmaksu apliek ar šādām IIN likmēm:
|
|
Uzkrātajai iemaksu daļai
|
Gūtajiem procentiem
|
|
Paša veiktās iemaksas
|
nav IIN2
|
20%3
|
|
Darba devēja iemaksas
|
23%–31,4%
|
20%4
|
Ja PPF atrodas Latvijā, IIN piemēro izmaksas brīdī un nosūta informāciju VID par veikto izmaksu un ieturētajiem nodokļiem.
5 Saskaņā ar mūsu interpretāciju Latvijas pensiju fonds, izmaksājot uzkrāto iemaksu daļu, ieturēs 23% IIN. Personai būs jāpiemaksā IIN, iesniedzot GID, ja kopējais gada ienākums pārsniegs 55 000 eiro.
Taču, ja Latvijas rezidents ir guvis ienākumu no ārvalsts PPF, tad jāizvērtē trīs jautājumi:
1) Kurā valstī izmaksātais ienākums ir apliekams saskaņā ar noslēgto konvenciju?
Vairumā situāciju ienākums no PPF ir apliekams personas rezidences valstī. Ja ārvalstī ir jau ieturēts IIN, to var nākties atprasīt, iesniedzot ārvalstī rezidences apliecību. Ja ārvalstī nodokļa atgūšanas iespēja nepastāv vai ja konvencija nosaka tiesības ārvalstij piemērot nodokli, tad pastāv iespēja samazināt Latvijā maksājamo nodokli par ārvalstī samaksāto nodokli.
2) Kas ir veicis iemaksas?
Lai pareizi piemērotu IIN likmi Latvijā, personai ir svarīgi GID uzrādīt, vai iemaksas ir veicis darba devējs vai persona pati, jo IIN piemērošana atšķiras. Kā jau minējām, ja iemaksas ir veikusi persona pati, tad IIN piemēro tikai gūtajiem procentiem. Taču, ja iemaksas ir veicis darba devējs, tad IIN piemēro arī uzkrātajai iemaksu daļai.
3) Ja IIN ir jāmaksā Latvijā, vai ir iespējams nodalīt iemaksu apmēru no gūtajiem procentiem?
Ārvalsts PPF dažreiz nenorāda uzkrāto iemaksu daļu un gūtos procentus atsevišķi. Lai nerastos situācija, kurā arī personas pašas veiktajām iemaksām piemēro IIN izmaksas brīdī, ir svarīgi iegūt tādus dokumentus, kuros var nodalīt uzkrāto iemaksu daļu, kas būtu neapliekama, no gūtajiem procentiem, kam būtu jāpiemēro 20% IIN.
____________________________
1 IIN likuma 10. panta pirmās daļas 5. punkts – IIN pārmaksas atgūšanai izmantojamais iemaksu apjoms ir 4 000 eiro.
2 IIN likuma 9. panta pirmās daļas 4.2 punkts
3 IIN likuma 8. panta trešās daļas 3. punkts un 15. panta desmitās daļas 5. punkts
4 IIN likuma 8. panta trešās daļas 3. punkts un 15. panta desmitās daļas 5. punkts
5 IIN likuma 17. panta desmitās daļas 13., 15. un 16. punkts
