Igaunija

 

2016. gada beigās Igaunijas nodokļu administrācija ir publicējusi jaunas vadlīnijas, kurās skaidrots, kā aizpildīt nodokļa deklarācijas TSD 7. pielikumu, kurš izmantojams, lai deklarētu dividendes un kapitāla atmaksu, kā arī citos apstākļos, kas ir būtiski nodokļa piemērošanas ziņā.

 

Dividenžu parāda pārklasificēšana par aizdevuma saistību

 

Pamatojoties uz lēmumu par dividenžu sadali, dividenžu un ienākuma nodokļa saistības ir jāatspoguļo bilancē pēc uzkrāšanas principa. Ienākuma nodoklis ir jāmaksā tajā periodā, kurā dividendes faktiski tiek izmaksātas. Izmaksas jēdziens aptver ne tikai bezskaidras naudas pārskaitījumus un skaidras naudas maksājumus, bet arī savstarpējo prasījumu ieskaitu u.tml. Kapitālsabiedrība un tās dalībnieks var savstarpēji vienoties, ka dividenžu parāds, kas izriet no lēmuma par dividenžu izmaksu, tiks daļēji vai pilnībā pārklasificēts par aizdevuma saistību, lai nekādi maksājumi faktiski netiktu veikti. Lai gan šādos gadījumos maksājumi netiek veikti, nodokļu administrācija uzskata, ka dividenžu parāda pārklasificēšana par aizdevuma saistību ir pielīdzināma dividenžu izmaksai, tādēļ rodas pienākums līdz pārklasificēšanai sekojošā mēneša 10. datumam samaksāt ienākuma nodokli.

 

Brīvprātīgā rezerve

 

Ienākuma nodokļa likums skaidri nenosaka, kas būtu uzskatāms par pamatkapitālā/ pašu kapitālā veiktu iemaksu. Nodokļu administrācijas vadlīnijas skaidro, ka brīvprātīgajā rezervē veiktās iemaksas atbilstoši Igaunijas Komerclikumam tiek citstarp akceptētas kā kapitālsabiedrības iemaksātais pamatkapitāls, bet tad būtu jāveic grozījumi kapitālsabiedrības statūtos.

 

Kapitālsabiedrības dalībnieki var veikt ieguldījumus gan naudā, gan mantā (piemēram, pārklasificējot iepriekš izsniegtu aizdevumu par rezervi). Šādu rezervi parasti veido ar mērķi atjaunot pozitīvu pašu kapitālu. Ieguldījumi brīvprātīgajā rezervē ir jādeklarē tikai tad, ja rezerves izveide atbilst Komerclikumā noteiktajām prasībām. Ja no brīvprātīgās rezerves vēlāk tiek veikti maksājumi, tie uzskatāmi par kapitāla atmaksu nodokļa piemērošanas vajadzībām.

 

Kad sabiedrība veic pievienošanu vai atdalīšanu, tad pievienojamā/atdalāmā sabiedrība var nodot paliekošajai/iegūstošajai sabiedrībai (t.i., no nodokļa deklarācijas līdz nodokļa deklarācijai) šādas ar nodokļa piemērošanu saistītas tiesības: neizlietots iemaksātais pamatkapitāls; ārvalsts ieturējuma nodoklis no ārvalsts ienākuma, kurš vēl nav izmantots, lai samazinātu ienākuma nodokļa saistības; gūtais ienākums, ko var tālāk sadalīt bez nodokļa piemērošanas.

 

Grozījumi par dividenžu izmaksu un deklarēšanu ar 2016. gada 1. novembri 

 

Pērn novembrī ir stājušies spēkā Ienākuma nodokļa likuma grozījumi, kuri kopā ar diviem papildnosacījumiem ierobežo atbrīvojuma metodes izmantošanu, bet šis ierobežojums attiecas uz dividenžu sadali un kapitāla atmaksu, kas saņemta pēc 2016. gada 1. novembra.

 

Turpmāk atbrīvojuma metodi var piemērot tikai tad, ja no ārvalsts meitasuzņēmuma saņemtās dividendes ir klasificētas kā dividendes arī otrā valstī (pretstatā apliekamo ienākumu samazinošām procentu izmaksām).

 

Turklāt ir ieviests arī vispārīgāks ierobežojums, kura būtība ir šāda: ja ārvalsts uzņēmuma dibināšanas vai iegādes pamatmērķis ir bijis iegūt nodokļa priekšrocības, tad šādu saņemto dividenžu tālāka sadale bez nodokļa piemērošanas nav iespējama.

 

Ja nodokļa maksātājs ir pārliecināts, ka uz dividendēm un kapitāla atmaksu, kas saņemta pēc 2016. gada 1. novembra, attiecas atbrīvojuma metode, tas ir jāapstiprina, deklarējot šo ienākumu tā gūšanas mēnesī. Ārvalsts holdinga sabiedrības gadījumā iesakām analizēt, kādam nolūkam tā ir dibināta un vai tās darbībai ir pietiekams ekonomiskais pamatojums.

 

Lietuva

 

Atzīta specializēto banku likumība

 

Šā gada 1. janvārī ir stājušies spēkā Banku likuma grozījumi, kas ievieš specializētās bankas. Specializēto banku darbību sarakstā ietilpst noguldījumu un citu atmaksājamu naudas līdzekļu pieņemšana, aizdošana, finanšu līzings un citas Banku likumā paredzētās darbības. Specializētajai bankai ir jāizpilda visas bankām noteiktās prasības, taču tās minimālajam kapitālam 1 miljona eiro vietā ir jābūt 5 miljonu eiro apmērā.

 

Atceltas brīvprātīgās valsts sociālās pensiju apdrošināšanas iemaksas

 

Šā gada 1. janvāri ir stājies spēkā valdības lēmums, kas atceļ iespēju fiziskām personām veikt brīvprātīgās valsts pensiju apdrošināšanas iemaksas. Tādējādi iepriekš noslēgtie brīvprātīgās sociālās pensiju apdrošināšanas līgumi ir zaudējuši spēku ar šā gada 1. janvāri.