Igaunijas Finanšu ministrija pērn sagatavoja likuma “Par ienākuma nodokli” grozījumu projektu, lai regulētu nodokļu piemērošanu ārvalstu pagaidu darbinieku – nerezidentu – gūtajam ienākumam no Igaunijā veiktā algotā darba. Bija plānots, ka grozījumi stāsies spēkā šā gada 1. janvārī, bet tas nenotika.
Nodokļu piemērošana darbiniekiem – nerezidentiem
Ierosinātie grozījumi paredz darba devējam – nerezidentam – un Igaunijas uzņēmumam, kas izmanto darbaspēku, uzlikt solidāru atbildību par ienākuma nodokļa parādu, ja darba devējs – nerezidents – ir iznomājis savus darbiniekus Igaunijas uzņēmumam, bet nepilda savu pienākumu ieturēt Igaunijas ienākuma nodokli. Šie grozījumi būtu devuši Igaunijai pamatu piemērot nodokli nerezidentu darbā iekārtošanas aģentūras darbinieka atlīdzībai no dienas, kad tas uzsāk darbu Igaunijā. Tomēr grozījumi netika pieņemti.
Šā gada 7. februārī Igaunijas valdība atbalstīja likuma “Par ārvalstniekiem,” likuma “Par ienākuma nodokli” un likuma “Par nodokļiem un nodevām” grozījumu projektu, virzot tos uz jaunu izskatīšanu par to pašu tēmu, bet nedaudz pārveidotā formā.
Šis grozījumu projekts ir steidzams, jo saskaņā ar Igaunijas Nodokļu un muitas pārvaldes sniegto informāciju nemitīgi augošie nodokļu zaudējumi no neiekasētajiem algas nodokļiem par maksājumiem, kas veikti ārvalstniekiem par darbu Igaunijā uz reģistrētas īstermiņa nodarbinātības pamata, 2019. gada trešajā ceturksnī sasniedza ap 16,5 miljonus eiro.
Paredzēts, ka grozījumi likumā “Par ienākuma nodokli” un likumā “Par nodokļiem un nodevām” stāsies spēkā šā gada 1. oktobrī, bet grozījumi likumā “Par ārvalstniekiem” – 31. martā.
Izmaiņas likumā “Par ienākuma nodokli”
Atlīdzībai, ko persona – nerezidents – saņem par Igaunijā veikto darbu, pašlaik piemēro Igaunijas ienākuma nodokli, ja maksājumu veic Igaunijas uzņēmums.
Grozījumi likumā “Par ienākuma nodokli” paredz piemērot nodokli atlīdzībai, ko izmaksā nerezidentam par Igaunijā veikto darbu, ja darba samaksas izdevumus ekonomiski sedz Igaunijas uzņēmums.
Tā kā Igaunijas uzņēmums par šo darbaspēka nomu norēķinās, apmaksājot rēķinu par saņemtajiem pakalpojumiem, ir pamats šo uzņēmumu uzskatīt par darba devēju arī ESAO Nodokļu paraugkonvencijas 15. panta otrās daļas izpratnē.
Tādējādi, ja persona – nerezidents – strādā Igaunijā un Igaunijas uzņēmums ir –
- Igaunijas rezidents (piemēram, komersants),
- Igaunijas valsts vai pašvaldības iestāde vai
- darba devējs – nerezidents – vai nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība Igaunijā,
tad jaunais regulējums piešķir Igaunijai tiesības piemērot nodokli šādam algota darba ienākumam ar pirmo dienu.
Lai darbiniekiem – nerezidentiem – atvieglotu ienākuma nodokļa saistību izpildi, nerezidentu darbā iekārtošanas aģentūrām būs pienākums ieturēt ienākuma nodokli no atlīdzības, kas tiek izmaksāta par Igaunijā veikto darbu. Igaunijas uzņēmums nebūs solidāri atbildīgs par nerezidentu nodokļa ieturēšanas saistībām, bet tam tiks uzlikts kontroles pienākums un prasību neizpildes gadījumā tiks piemērota soda nauda līdz 32 000 eiro.
Arī likums “Par nodokļiem un nodevām” tiks grozīts, lai piespiestu nerezidentu darbā iekārtošanas aģentūras reģistrēties Nodokļu un muitas pārvaldē pirms darbības uzsākšanas Igaunijā.
