В конце 2023 года Министерство финансов (МФ) составило информационный доклад «О мерах по совершенствованию деятельности Службы государственных доходов», в котором предлагаются мероприятия по улучшению деятельности СГД. Они включают изменения в организационной структуре СГД и пересмотр видов подчинения. Разработанные основные принципы и цель реформы соответствуют долгосрочной стратегии СГД, которая предусматривает совершенствование деятельности СГД, чтобы стать более эффективной налоговой и таможенной администрацией с акцентом на содействие сотрудничеству с налогоплательщиками.
Для достижения целей реорганизации СГД в результате реформы планируется реализовать следующие основные направления:
Реализуя замысел реформы, 3 апреля текущего года МФ передало на общественное обсуждение несколько подготовленных законопроектов, в том числе проект поправок к закону «О налогах и пошлинах (НП)», чтобы с 1 января 2026 года заменить действующий в настоящий момент закон «О Службе государственных доходов». Новый закон «О Службе государственных доходов» будет охватывать и регулировать лишь важнейшие условия, связанные с деятельностью учреждения, а вопросы наделения учреждением полномочиями своих сотрудников и распределения функций, входящих в компетенцию учреждения, будут решаться с помощью положения о СГД. В то же время в закон «О НП» будут перенесены нормы закона «О СГД», относящиеся к общему налоговому администрированию.
Для достижения поставленных целей МФ в сотрудничестве с созданной рабочей группой подготовило законопроект, содержащий ряд поправок к закону «О НП», чтобы перенести конкретные нормы права из закона «О СГД» до принятия нового регулирования.
Далее в статье рассматриваются планируемые изменения в нормативно-правовых актах и текущий статус совершенствования регулирования деятельности СГД и процесса налогового администрирования.
Законопроект включает ряд уточнений и дополнений норм прежнего закона «О СГД», а также перенос норм, регулирующих общее налоговое администрирование, в закон «О НП». Нормы права, которые планируется перенести, включают отдельные аспекты, регулирующие:
В то же время нормы права, которые, по мнению законодателя, уже дублируются в других законах, не будут перенесены в новый закон «О СГД» либо в закон «О НП».
К примеру, сейчас статья 10 закона «О СГД» определяет право должностных лиц СГД по предъявлении служебного удостоверения и доверенности вышестоящего чиновника посещать находящиеся во владении или пользовании у физических или юридических лиц территории и помещения для проведения налогового контроля.
В новой норме, включаемой в закон «О СГД», не будет сохранено условие относительно предъявления доверенности вышестоящего чиновника, а термин «налоговый контроль» будет заменен словами «администрирующие действия», чтобы предусматривать право должностных лиц посещать территории и помещения и до проведения мероприятий налогового контроля в целях получения информации. К тому же предусмотрено право должностных лиц посещать объекты лиц для осмотра транспортных средств.
В новый закон «О СГД» будут перенесены нормы, связанные с выполнением требований нормативных актов ЕС и утвержденных Сеймом международных договоров, например административным сотрудничеством в сфере налогообложения, помощью во взыскании налогов, совместными межгосударственными налоговыми проверками, обменом информацией и другой компетенцией налоговой администрации в данной области. В законе планируется уточнить, что СГД является компетентным органом, который координирует и выполняет задачи налогового администрирования согласно положениям нормативных актов ЕС и международных договоров, а также предоставляет информацию и помощь налоговым администрациям (или компетентным органам) других стран.
Будет уточнено и регулирование выполнения распоряжений СГД. К примеру, законопроектом не предусматривается перенос части четвертой статьи 22 закона «О СГД», которая обязывает финансовые или кредитные учреждения выполнять распоряжения СГД о частичной или полной остановке расчетных операций физических и юридических лиц. Закон «О кредитных учреждениях» уже определяет обязанность кредитного учреждения выполнить такое распоряжение налоговой администрации и не предусматривает возможность для кредитных учреждений оспорить или обжаловать такие распоряжения, поэтому данная норма права не будет включена в новый закон.
Законопроектом предусматриваются поправки редакционного и терминологического характера, чтобы новый закон «О СГД» в концентрированном виде определял только существенные аспекты, связанные с деятельностью учреждения, обеспечивая ясность, единообразие и соответствие другим нормативным актам, а также чтобы правовые нормы нового закона не пересекались с регулированием других уже действующих законов.
Информация, собранная в рамках публичного обсуждения законопроектов, свидетельствует о получении одного мнения. Его представила Латвийская конфедерация работодателей (ЛКР), и оно в целом дает понять, что предложенные решения – законопроект с включенными в него поправками – не стали для общества существенным поводом для раздумий о внесении предложений или возражений.
Возражение ЛКР связано с вышеупомянутой нормой, предусматривающей право чиновников СГД посещать места ведения хозяйственной деятельности налогоплательщиков. По мнению ЛКР, редакция предложенной нормы создает риск того, что должностным лицам СГД будет предоставлено право посещать любые помещения и территории без надлежащего обоснования и полномочий, на основании потенциального нарушения правил Продовольственно-ветеринарной службы и других органов.
ЛКР обратилась к законодателю с просьбой оценить соразмерность вероятного ограничения основных прав физических лиц при реализации прав, указанных в данной норме, и включить дополнительные уточнения, лишающие чиновников СГД возможности при реализации своих новоприобретенных прав нарушать права и условия других вовлеченных инстанций.
Согласно сведениям, указанным в докладе МФ, период общественного обсуждения официально закончился 18 апреля и до 1 июня МФ необходимо представить окончательную версию законопроекта на рассмотрение КМ. Если КМ одобрит законопроект и Сейм примет его в планируемые сроки, поправки вступят в силу 1 января 2026 года.
Однако до наступления этого срока еще достаточно много времени, поэтому нельзя исключать возможность, что в ходе принятия законопроекта состоятся дополнительные дискуссии и перед окончательным утверждением и принятием законопроекта произойдут соответствующие изменения.
Мы продолжим информировать абонентов MindLink.lv о продвижении данного вопроса, чтобы было удобнее следить за изменениями в правовом регулировании.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопросОдним из наиболее часто изменяемых налоговых нормативно-правовых актов в последние месяцы является закон «О налогах и пошлинах». Введен ряд существенных изменений в проверки, которым подвергаются налогоплательщики, и возможности разрешить разногласия с СГД.
В июне текущего года Сейм принял и обнародовал две масштабные поправки к закону «О налогах и пошлинах», которые вступят в силу с 1 января следующего года. За этим последовала публикация на домашней странице СГД, содержащая подробную информацию о задачах новой системы и пояснение значения полученной оценки.
В ряде статей закона «О налогах и пошлинах» (далее в тексте – закон «О НП») определены обязанности налогоплательщика (НП), в том числе статья 152 обязывает НП подготовить местную документацию трансфертного ценообразования (ТЦ) в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода и в зависимости от совокупности обстоятельств в отчетном периоде подать ее в СГД:
Если вас интересует использование существенной льготы во 2-й ситуации, т.е. права НП пересматривать подготовленную местную документацию ТЦ раз в три года при соблюдении отдельного условия и с одним ежегодным требованием, которое нужно выполнить, данная статья для вас.
Мы используем cookie-файлы для персонализации контента, улучшения пользовательского опыта и сбора статистики.
Нажимая «Принять все cookie-файлы», вы соглашаетесь на использование всех типов cookie-файлов. Если вы хотите выбрать, каких cookie-файлов мы можем использовать, выберите соответствующих.
Чтобы получить дополнительную информацию, вы можете ознакомиться с нашей «Политикой использования cookie-файлов».
Эти cookie-файлы обеспечивают работу веб-сайта, и отключить их нельзя. Обычно они применяются в ответ на производимые вами действия, т.е. на ваши запросы, например, установить настройки конфиденциальности или заполнить какие-либо формы и служат для того, чтобы сделать использование вами веб-сайта более удобным для вас. Вы можетe настроить свой браузер таким образом, чтобы он блокировал эти cookie-файлы или оповещал вас о них, но в этом случае некоторые компоненты сайта перестанут работать. Эти cookie-файлы не хранят данные, идентифицирующие личность.
Эти cookie-файлы помогают нам вести подсчет статистики количества посетителей и исследовать источники трафика, чтобы мы могли оценивать и повышать эффективность и удобство работы нашего сайта для вас. Они позволяют нам узнать, какие страницы являются самыми популярными или пользуются наименьшим интересом пользователей, каким образом посетители перемещаются по сайту. Вся информация, собираемая этими cookie-файлами, обобщается и, соответственно, является анонимной. Если вы запретите использовать эти cookie-файлы, мы не сможем отслеживать посещаемость сайта и не сможем регулировать его работу.
В целях продвижения своих услуг, сбора статистики и проведения исследований, PwC и MindLink.lv может размещать на других сайтах рекламу, которая будет видна вам. Cookie-файлы используются для того, чтобы сделать предложения ориентированными на вас и ваши интересы. Кроме того, они нужны для предотвращения частого появления одной и той же рекламы. Эти рекламные обращения предназначены исключительно для того, чтобы ознакомить вас с потенциально интересными для вас предложениями. PwC не продает ваши данные третьим лицам.