Предприятия, длительное время работающие с убытками, не выходят из поля зрения налоговых администраций, в том числе Службы государственных доходов Латвии, особенно если они являются частью транснациональной группы предприятий и заключают контролируемые сделки.
В данной статье рассматриваются несколько судебных процессов в странах Европы, демонстрирующих уровень сложности и затруднения, с которыми сталкиваются предприятия и налоговые администрации при проверке трансфертного ценообразования убыточных предприятий.
За последний год судебные разбирательства, связанные со значительными коррекциями трансфертного ценообразования, посредством которых налоговые администрации корректировали рентабельность убыточных предприятий, проходили в Испании, Франции, Венгрии, Словакии, Дании и многих других странах. В Латвии тоже наблюдается повышенный интерес со стороны Службы государственных доходов (СГД) к определению соответствия трансфертного ценообразования (ТЦ) таких предприятий и сопутствующим этому проверкам. Определяя соответствие ТЦ, СГД в основном проверяет, не присутствует ли в контролируемых сделках необоснованный перенос прибыли убыточными предприятиями на предприятия группы, зарегистрированные в других странах.
Учитывая, что проверка соответствия ТЦ принципу сделки между несвязанными сторонами выполняется путем сравнения прибыли, полученной участником сделки (тестируемой стороной), с интервалом рентабельности сопоставимых независимых предприятий, убыточные предприятия стараются применять методы анализа ТЦ, в результате использования которых не будет проверяться уровень рентабельности убыточного предприятия, например:
В частности, при проверке налоговая администрация анализирует правильность примененного метода ТЦ. Обнаружив существенные ошибки в применении метода, налоговая администрация проводит независимый анализ, в результате которого чаще всего корректирует рентабельность убыточного предприятия таким образом, чтобы привести ее в соответствие с рентабельностью рыночного уровня.
Предприятие IHLE ESPAÑA S.L. (IHLE ESP) занимается оптовой торговлей шинами, дисками и принадлежностями, в основном в Испании и Португалии. Оно приобретает товары у связанного германского предприятия IHLE BB, выступающего в качестве поставщика центральных закупочных услуг группы. Предприятия применяли метод СНЦ при анализе соответствия трансфертного ценообразования продаваемых между собой товаров рыночной цене, утверждая, что IHLE BB продает продукцию IHLE ESP по закупочной цене. Помимо этого IHLE BB применяло наценку в размере 3% для погашения своих логистических и административных расходов. Испанская налоговая администрация в ходе проверки IHLE ESP обнаружила, что предприятие работает с убытками уже на уровне брутто-прибыли: перепродавая закупленные у IHLE BB шины и принадлежности, оно не покрывает даже их себестоимость.
В результате проверки трансфертного ценообразования IHLE ESP испанская налоговая администрация:
Суд согласился с подходом налоговой администрации и оставил ее решение в силе.
Предприятию SAS Roger Vivier Paris (RVP) принадлежит магазин розничной торговли класса люкс в Париже, который торгует обувью и предметами роскоши бренда Roger Vivier, несмотря на то что не владеет данным брендом. RVP приобретало предметы роскоши бренда Roger Vivier у связанного итальянского предприятия Tod's, выпускающего данные товары. Осуществляя розничную торговлю товарами, RVP отвечало за маркетинг и рекламу бренда Roger Vivier на рынке, где ведет свою деятельность. Это предусматривало существенные расходы на маркетинг товаров, рекламирование магазинов и сохранение престижа точки розничной торговли. Часть расходов RVP на маркетинг и рекламу без наценки компенсировало связанное предприятие Gousson, тогдашний владелец бренда. Проверка закупочных цен товаров показала, что RVP применяло метод цен перепродажи, сравнивая чистую прибыль RVP, которая получена от перепродажи товаров, закупленных у Tod’s, с интервалом брутто-прибыли сопоставимых несвязанных предприятий. RVP долгое время работало с убытками на уровне нетто-прибыли.
В результате проверки трансфертного ценообразования RVP французская налоговая администрация:
Суд согласился с подходом налоговой администрации и оставил ее решение в силе.
(Продолжение следует.)
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопросУ предприятий постоянно возникает необходимость для реализации различных конкретных целей воспользоваться такой возможностью, как денежный заем. Существенное увеличение объема долговых обязательств может создать предприятию сложности, которые оказывают влияние на показатели баланса и потенциальные налоговые риски.
Одним из решений проблемы растущего долга может стать капитализация займа – процесс, при котором кредитор вкладывает свои права требования в основной капитал заемщика в виде имущественного вложения.
В данной статье мы разъясняем суть сделки займа и его капитализации, на практических примерах рассматриваем возможные ситуации, обращая внимание на аспекты подоходного налога с предприятий (ПНП), а также трансфертного ценообразования (ТЦ).
Как известно, Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) является уникальным форумом и всемирно признанным центром экспертизы, который дает странам-участницам, в том числе Латвии, возможность эффективно решать интересующие их вопросы соответствия трансфертного ценообразования.
В данном Коротком сообщении – о разработанных ОЭСР рекомендациях о Сумме Б для связанных предприятий, исполняющих в группе предприятий функцию распространителя товаров.
В странах Балтии формат документации трансфертного ценообразования (ТЦ) и объем указываемой в ней информации в значительной степени единообразны и соответствуют пересмотренному стандарту документации ТЦ Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Между тем существенно различаются предельные значения, установленные Латвией и сопредельными странами Балтии, в случае превышения которых у плательщика подоходного налога с предприятий (НП) возникает обязанность подготавливать и ежегодно или по требованию подавать документацию ТЦ в налоговую администрацию. Кроме того, установлены разные сроки подготовки документации ТЦ и предусмотренная ответственность за неисполнение нормативных обязанностей. Различается и подход к определению рыночной цены (стоимости) в каждой из стран Балтии.
Мы используем cookie-файлы для персонализации контента, улучшения пользовательского опыта и сбора статистики.
Нажимая «Принять все cookie-файлы», вы соглашаетесь на использование всех типов cookie-файлов. Если вы хотите выбрать, каких cookie-файлов мы можем использовать, выберите соответствующих.
Чтобы получить дополнительную информацию, вы можете ознакомиться с нашей «Политикой использования cookie-файлов».
Эти cookie-файлы обеспечивают работу веб-сайта, и отключить их нельзя. Обычно они применяются в ответ на производимые вами действия, т.е. на ваши запросы, например, установить настройки конфиденциальности или заполнить какие-либо формы и служат для того, чтобы сделать использование вами веб-сайта более удобным для вас. Вы можетe настроить свой браузер таким образом, чтобы он блокировал эти cookie-файлы или оповещал вас о них, но в этом случае некоторые компоненты сайта перестанут работать. Эти cookie-файлы не хранят данные, идентифицирующие личность.
Эти cookie-файлы помогают нам вести подсчет статистики количества посетителей и исследовать источники трафика, чтобы мы могли оценивать и повышать эффективность и удобство работы нашего сайта для вас. Они позволяют нам узнать, какие страницы являются самыми популярными или пользуются наименьшим интересом пользователей, каким образом посетители перемещаются по сайту. Вся информация, собираемая этими cookie-файлами, обобщается и, соответственно, является анонимной. Если вы запретите использовать эти cookie-файлы, мы не сможем отслеживать посещаемость сайта и не сможем регулировать его работу.
В целях продвижения своих услуг, сбора статистики и проведения исследований, PwC и MindLink.lv может размещать на других сайтах рекламу, которая будет видна вам. Cookie-файлы используются для того, чтобы сделать предложения ориентированными на вас и ваши интересы. Кроме того, они нужны для предотвращения частого появления одной и той же рекламы. Эти рекламные обращения предназначены исключительно для того, чтобы ознакомить вас с потенциально интересными для вас предложениями. PwC не продает ваши данные третьим лицам.