Vita Sakne

директор отдела налогового консультирования, PwC Латвия

Tatjana Koncevaja

Директор отдела трансфертного ценообразования, PwC Латвия

Латвия продолжает подписывать протоколы, которыми по взаимной договоренности вносит изменения в свои конвенции. 29 сентября текущего года подписан протокол, которым будет изменена налоговая конвенция Латвии и Федеративной Республики Германии. Для вступления в силу протокол должен быть ратифицирован парламентами обеих стран.

Цель протокола

Цель протокола – дополнить несколько норм конвенции.

Рамки применения

Согласно рекомендациям ОЭСР, преамбула конвенции будет дополнена указанием, что ее применение не должно создавать возможность уменьшить или исключить налогообложение посредством неуплаты налогов или злоумышленного уклонения от уплаты налогов либо устанавливать деловые отношения с основной целью воспользоваться более благоприятными условиями. Кроме того, конвенцию нельзя будет использовать для того, чтобы резиденты третьих стран косвенно воспользовались предоставленными ею льготами.

Встречная коррекция

Протоколом в текст конвенции будет включено дополнение, предусматривающее возможность решить вопрос двойного налогообложения в случае, когда прибыль, признанная в результате коррекции трансфертного ценообразования предприятием в одной стране, уже обложена налогом в другой стране как прибыль налогоплательщика другой страны. В данном случае другой стране потребуется выполнить соответствующую встречную коррекцию.

В случае Латвии такое дополнение особенно существенно, поскольку местными нормативными актами не предусматривается возможность для латвийского налогоплательщика уменьшить сумму дохода, облагаемую подоходным налогом с предприятий, в случае если цена (стоимость) контролируемой сделки не соответствует рыночной цене.

Прирост капитала от недвижимой собственности

Протокол расширит область применения 13-й статьи конвенции (Прирост капитала) дополнительными критериями, согласно которым договаривающиеся страны вправе применить налог своей страны. Если резидент одной страны отчуждает недвижимость, находящуюся в другой стране, вторая страна сможет применить налоги на прирост капитала. Кроме того, другая страна сможет применить налоги, если резидент одной страны отчуждает акции, долевое участие в персональном обществе или трасте, где в любой момент в течение 365-дневного периода до отчуждения более 50% стоимости акций или равноценного долевого участия прямо или косвенно выручены от находящейся в другой стране недвижимой собственности.

Процедура взаимного согласования

Конвенцией уже установлен срок процедуры взаимного согласования. Теперь условия конвенции будут дополнены нормами, устанавливающими обязанность компетентных органов предоставлять взаимные уведомления или обеспечить процесс консультаций в случаях, когда какое-либо из компетентных учреждений считает требование налогоплательщика необоснованным.

Предотвращение злоупотребления конвенцией

И Латвия, и Германия сможет запретить применение предусмотренных конвенцией льгот, если по итогам оценки всех соответствующих обстоятельств будет сделан вывод, что получение льготы было одной из основных целей любой договоренности или сделки.

Латвийским налогоплательщикам, которые состоят в отношениях с деловыми партнерами из Германии или в структуру группы которых входит германское предприятие, стоит рассмотреть дальнейшее влияние данных поправок.