Līga Dobre-Jakubone

Mенеджер проектов отдела трансфертного ценообразования, PwC Латвия

Ранее мы уже писали об обязанности налогоплательщика (НП) подавать в СГД отчет международной группы предприятий по каждой стране (согласно части девятой статьи 15 закона «О налогах и пошлинах») или уведомление о подающем отчет предприятии и его налоговом резидентстве. В данной статье – о том, как правильно указывать информацию в уведомлении в случае нестандартного фискального периода.

Выявленные затруднения

Критерии, согласно которым латвийский НП обязан подготовить отчет, выполняются очень редко. В основном это обязанность материнского предприятия группы или назначенного им предприятия, которые чаще всего находятся за границей. Однако за латвийским НП, не являющимся ни материнским предприятием, ни его заместителем, ни подразделением в составе международной группы предприятий, которое согласно условиям обязано подготовить отчет, сохраняется обязанность не позднее последнего дня отчетного фискального года сообщить СГД данные подающего отчет предприятия группы и его статус налогового резидента.

Уведомление о подателе отчета необходимо отправить в Системе электронного декларирования (СЭД), выбрав форму документа «Уведомление о подателе отчета международной группы предприятий» и введя данные в соответствии с указанными критериями выбора.

Согласно правилам КМ № 397 «Правила об отчете международной группы предприятий по каждой стране», отчетным фискальным годом является период, финансовые результаты и результаты деятельности которого указаны в отчете, он охватывает 12-месячный период. Однако в упомянутом документе СЭД пользователь может выбрать, указав год таксации, только соответствующий календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Выбор любого другого 12-месячного периода ограничен технически.

Поскольку фискальный период международной группы предприятий и входящего в ее состав латвийского НП иногда отличается от календарного года и может длиться, например, с 1 апреля по 31 марта, мы обратились в СГД с просьбой дать разъяснение, как действовать НП, чтобы достоверно указать отчетный фискальный год при подаче уведомления в СЭД.

Решение, предложенное СГД

В ответ на наш вопрос СГД сообщила, что в случаях, когда фискальный период не совпадает с календарным годом, в поле года таксации документа СЭД «Уведомление о подателе отчета международной группы предприятий» необходимо указать год, в который истекает отчетный период. Например, если отчетным является период с 01.04.2021 по 31.03.2022, фискальным годом будет 2022 год.

Чтобы точно указать отчетный период, СГД предлагает ввести уточняющую информацию о фискальном периоде НП в поле СЭД «Примечания».

С учетом вышеизложенного советуем НП, когда нет возможности корректно отобразить данные в автоматических полях СЭД, указывать всю уточняющую информацию в полях, предназначенных для примечаний и комментариев, во избежание риска подачи неверной информации.