Чтобы отследить ход сделок между связанными лицами и конкретные действия в его рамках, а также инициатора сделок, СГД применяет различные подходы к получению информации. В своей повседневной работе мы обнаружили, что в рамках процессов контроля в обмене информацией о фактическом наличии сделок наблюдается «тихое» административное сотрудничество. При этом для получения объективных аргументов и доказательств, а также для выявления фактического протекания сделок СГД запрашивает пояснения у лиц, указанных в оправдательных документах сделки, в том числе у бывших работников налогоплательщика. В данной статье – об актуальных событиях вышеуказанного сотрудничества.
Начиная какой-либо контрольный процесс, СГД использует все возможности, чтобы получить наиболее полное представление о трансграничных сделках со связанными лицами и убедиться в том, что цены в них определены согласно принципу сделки между несвязанными сторонами.
В последнее время мы наблюдаем, что СГД недостаточно информации, предоставленной местным налогоплательщиком. Сложилась практика сотрудничества с налоговыми администрациями соответствующих стран, где находятся связанные лица местного налогоплательщика.
Как это происходит? Обнаружив риски, связанные с контролируемыми сделками, СГД обращается к зарубежной налоговой администрации с просьбой опросить делового партнера налогоплательщика, т.е. связанное лицо. Зарубежная налоговая администрация предпринимает необходимые действия, выясняет интересующие СГД аспекты, обобщает полученную информацию и передает ее СГД.
СГД обобщает полученную информацию и оценивает необходимость сделать следующий шаг и обратиться за пояснениями к конкретным лицам.
Чтобы отследить связанное лицо в ходе сделки и конкретные действия в ее рамках, СГД имеет обыкновение обращаться к указанным в счете на сделку физическим лицам, а также к бывшим наемным работникам налогоплательщика для получения подробной информации о ходе сделки и предпринятых действиях.
На практике мы заметили, что бывшие работники, чьи трудовые отношения с налогоплательщиком прекратились нежелательно для них, с энтузиазмом предоставляют СГД детальное и развернутое изложение процесса сделки и разъяснения истинной сути сделки. Такие случаи – не редкость, особенно в существенных сделках со связанными сторонами.
Согласно латвийскому регулированию трансфертного ценообразования, налогоплательщики при подготовке местной документации трансфертного ценообразования обязаны предоставлять сведения о физических лицах, перед которыми отчитывается руководство предприятия (представляет отчеты, годовые отчеты и др.).
Указывая такую информацию в трансфертной документации, необходимо помнить, что СГД может ссылаться на нее и начать переговоры с данными лицами по интересующим ее вопросам. Если указанные лица находятся в Латвии, СГД может связаться с ними напрямую. Если данные лица трудоустроены на зарубежном связанном предприятии, переговоры начнутся при посредничестве зарубежной налоговой администрации.
На практике замечено, что в целях получения информации СГД чаще всего применяет указанные формы сотрудничества, проверяя издержки связанных лиц на сделки внутригрупповых услуг, поскольку латвийские налогоплательщики чаще находятся в положении получателя внутригрупповой услуги и на первый взгляд существует риск вывода прибыли через издержки на услуги в другую налоговую юрисдикцию.
Практика СГД в оценке и оспаривании таких услуг стремительно развивается. Первое, что оценивает СГД во внутригрупповых услугах, – не соответствие трансфертного ценообразования принципу сделки между несвязанными сторонами, а фактическое наличие услуги и экономическое или коммерческое благо для налогоплательщика, который ее получил, т.е. как именно данная услуга улучшает коммерческие позиции налогоплательщика.
Чтобы оценить возможность применения статьи 8 закона «О подоходном налоге с предприятий» – «Расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью», СГД нередко пытается выяснить, участвует ли налогоплательщик в сделках с услугой по собственной инициативе и по само собой разумеющейся потребности бизнеса или все-таки по распоряжению участника предприятия.
Следует упомянуть, что СГД обращает особое внимание на возможности поставщика услуги предоставить данную услугу.
Учитывая вышеизложенное, советуем обеспечить документацию о сделках со связанными сторонами – заранее подготовить документы установленной формы, в которых отражена подробная и развернутая информация об экономической сути сделки, выполняемых функциях, принятых на себя рисках и использованных активах, поскольку бремя, возлагаемое на налогоплательщика при наступлении проверки СГД, несоразмерно большое и зачастую обосновать свою позицию собственными силами непросто.
Приглашаем всех желающих записаться на Балтийский вебинар трансфертного ценообразования, который состоится 23 мая онлайн на английском языке. На вебинаре специалисты PwC из Латвии, Литвы и Эстонии ознакомят с актуальными событиями в практике аудита трансфертного ценообразования и тенденциями на рынке финансовых сделок, а также проведут исследование случаев из практики, чтобы рассмотреть некоторые наиболее распространенные проблемы, с которыми сталкиваются предприятия при совершении финансовых сделок. Подробная информация здесь.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопрос5 июля 2022 г. Административный окружной суд обнародовал решение по делу № A420275316 о заключаемых между зависимыми лицами сделках займа и соответствии использованных в них процентных ставок принципу рыночной цены. Решение закрепляет представление о пригодности статистических данных Банка Латвии (БЛ) для анализа трансфертного ценообразования (процентных ставок), а также подчеркивает значимость подхода экономической сути сделки.
В ходе анализа трансфертного ценообразования (ТЦ) финансовых сделок большое внимание обычно уделяется займам и сделкам на счете группы. Однако между связанными сторонами заключаются и другие финансовые сделки, которые нередко не получают надлежащей оценки в документации ТЦ, а именно финансовые гарантии, или поручительства. К тому же в нынешних рыночных условиях кредиторы, например банки, предоставляя клиентам финансирование, требуют поручительство все чаще. В данной серии статей мы разъясним аспекты ТЦ поручительств, рассмотрим различные подходы к определению рыночной цены поручительств, а также обратимся к судебной практике.
В своей повседневной работе мы заметили, что включенная в пункт 3.3.2 правил КМ № 802 «Документация трансфертного ценообразования и порядок заключения налогоплательщиком и налоговой администрацией предварительного соглашения об определении рыночной цены (стоимости) для сделки или рода сделок» формулировка вносимой в документацию трансфертного ценообразования (ТЦ) финансовой информации и таблиц, отражающих связь финансовых данных, использованных в примененном методе определения рыночной цены (стоимости) сделки, с финансовой отчетностью, вызывает у налогоплательщиков (НП) недоумение как лабиринт интерпретации правовых норм.
Мы используем cookie-файлы для персонализации контента, улучшения пользовательского опыта и сбора статистики.
Нажимая «Принять все cookie-файлы», вы соглашаетесь на использование всех типов cookie-файлов. Если вы хотите выбрать, каких cookie-файлов мы можем использовать, выберите соответствующих.
Чтобы получить дополнительную информацию, вы можете ознакомиться с нашей «Политикой использования cookie-файлов».
Эти cookie-файлы обеспечивают работу веб-сайта, и отключить их нельзя. Обычно они применяются в ответ на производимые вами действия, т.е. на ваши запросы, например, установить настройки конфиденциальности или заполнить какие-либо формы и служат для того, чтобы сделать использование вами веб-сайта более удобным для вас. Вы можетe настроить свой браузер таким образом, чтобы он блокировал эти cookie-файлы или оповещал вас о них, но в этом случае некоторые компоненты сайта перестанут работать. Эти cookie-файлы не хранят данные, идентифицирующие личность.
Эти cookie-файлы помогают нам вести подсчет статистики количества посетителей и исследовать источники трафика, чтобы мы могли оценивать и повышать эффективность и удобство работы нашего сайта для вас. Они позволяют нам узнать, какие страницы являются самыми популярными или пользуются наименьшим интересом пользователей, каким образом посетители перемещаются по сайту. Вся информация, собираемая этими cookie-файлами, обобщается и, соответственно, является анонимной. Если вы запретите использовать эти cookie-файлы, мы не сможем отслеживать посещаемость сайта и не сможем регулировать его работу.
В целях продвижения своих услуг, сбора статистики и проведения исследований, PwC и MindLink.lv может размещать на других сайтах рекламу, которая будет видна вам. Cookie-файлы используются для того, чтобы сделать предложения ориентированными на вас и ваши интересы. Кроме того, они нужны для предотвращения частого появления одной и той же рекламы. Эти рекламные обращения предназначены исключительно для того, чтобы ознакомить вас с потенциально интересными для вас предложениями. PwC не продает ваши данные третьим лицам.