1 января 2025 года вступили в силу значительные изменения в регулировании подоходного налога с населения (ПНН). Продолжая традицию, мы подготовили отчет о применении ПНН, обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) и налога солидарности (НС) к заработной плате в 2025 году.
В 2025 году применимые ставки ОВГСС не изменились и не отличаются от ставок 2024 года:
|
Категория наемного работника |
Работодатель (%) |
Работник (%) |
Общая ставка (%) |
|
Застрахован по всем видам социального страхования |
23,59 |
10,50 |
34,09 |
|
Достиг возраста, дающего право на получение государственной пенсии по старости |
20,77 |
9,25 |
30,02 |
|
Получатель пенсии по выслуге лет или инвалид – получатель специальной государственной пенсии |
21,94 |
9,76 |
31,70 |
В 2025 году максимальный размер, или потолок, объекта ОВГСС увеличился с 78 100 до 105 300 евро. После достижения потолка ОВГСС работодатель обязан продолжать рассчитывать и удерживать относимые на работодателя и работника доли ОВГСС, однако платежи после достижения потолка считаются взносами НС.
В 2025 году ставка НС составляет 25%. Разница между фактически уплаченным НС (34,09%) и начисленным НС (25%) считается переплатой и возвращается работодателю до 1 сентября года, следующего за годом таксации.
Работодатель обязан вносить за работника минимальный платеж ОВГСС, если зарплата работника меньше минимальной месячной зарплаты, которая в 2025 году составляет 740 евро.
Минимальный размер объекта ОВГСС будет применяться пропорционально несколькими работодателями, если доходы, которые меньше минимальной зарплаты, налогоплательщик получает в нескольких местах получения доходов. Государственное агентство социального страхования производит расчет минимальной пропорции ОВГСС отдельно для каждого работодателя и отправляет в СЭД информацию для выполнения платежа.
Минимальный платеж ОВГСС – это издержки работодателя, однако он не включается в ежемесячные уведомления или другие отчеты, идентифицирующие размер ОВГСС.
В 2025 году к доходу от наемного труда применяются новые прогрессивные ставки ПНН и их пределы:
|
Ставка |
Зарплатная налоговая книжка подана, работник социально застрахован в Латвии |
Зарплатная налоговая книжка не подана, работник социально застрахован в Латвии |
Иностранец, который социально не застрахован в Латвии |
|
25,5% |
Работодатель удерживает из всего дохода |
Работодатель удерживает из дохода до 8775 евро в месяц |
|
|
33% |
Работодатель не удерживает |
Работодатель не удерживает |
Работодатель удерживает из дохода свыше 8775 евро в месяц |
Размер подлежащего уплате ПНН снижается на сумму отчислений, умноженную на ставку 25,5%. В общем случае ее образуют следующие отчисления:
* В 2025 году дифференцированный необлагаемый минимум заменен фиксированным необлагаемым минимумом в размере 510 евро. Фиксированный необлагаемый минимум применяется работодателем в полном объеме независимо от уровня дохода работников.
** Льготы применяются к работникам, которые представили зарплатную налоговую книжку с информацией о предоставленных льготах и согласились передать данную информацию работодателю.
С 2025 года необлагаемый минимум для получателей пенсии по старости и инвалидности удвоен – с прежних 500 до 1000 евро в месяц. Если получатель пенсии трудоустроен, он может применять необлагаемый минимум частями: 500 евро к пенсии и 500 евро к зарплате. Чтобы работодатель мог применить к зарплате необлагаемый минимум в размере 500 евро, получатель пенсии должен представить зарплатную налоговую книжку. Если книжка уже подана, никакие дополнительные действия не требуются и необлагаемый минимум к зарплате может применяться.
Напоминаем, что плательщик налога на микропредприятие может применять необлагаемый минимум и льготу за иждивенцев к облагаемому ПНН доходу, представив зарплатную налоговую книжку по месту получения дохода.
В 2025 году порядок расчета ПНН и ОВГСС за работающих в режиме авторского вознаграждения не изменился. Согласно принятым в декабре 2024 года поправкам к закону «О подоходном налоге с населения», до 31 декабря 2027 года плательщик авторского вознаграждения сможет удерживать только налог в размере 25% из полной суммы авторского вознаграждения, не применяя норму условных расходов, кроме случаев, когда получатель авторского вознаграждения зарегистрирован как субъект, ведущий хозяйственную деятельность в общем режиме, или как плательщик налога на микропредприятие.
Удержанный и уплаченный в бюджет налог распределяется между ПНН в размере 20% и ОВГСС в размере 80%.
Плательщик авторского вознаграждения обязан подать уведомление о суммах, выплаченных физическому лицу, в прежнем порядке, указав доход с кодом 1061 «Доход от платы за интеллектуальную собственность или от создания, издания, исполнения или иного использования произведений авторов и исполнителей литературных, научных или художественных произведений, открытий, изобретений и промышленных образцов», и уплатить налог до 23 числа.
Обращаем внимание, что получатели авторского вознаграждения, которые являются плательщиками налога на микропредприятие, могут использовать счет доходов хозяйственной деятельности (ДХД). Соответственно при заключении договора с получателем авторского вознаграждения необходимо уточнить, использует ли он счет ДХД, что позволит плательщику не удерживать ПНН по месту выплаты.
С 1 января 2025 года минимальная месячная заработная плата в пределах нормального рабочего времени (160 часов) увеличена до 740 евро.
Минимальную месячную почасовую тарифную ставку определяют как и прежде – делением минимальной месячной зарплаты на количество часов нормального рабочего времени в месяц. Например, если планируется, что работник отработает в месяц 160 часов (40 часов в неделю), его минимальная почасовая тарифная ставка в месяц рассчитывается следующим образом:
740/160 = 4,625 евро
В 2025 году размер пошлины составляет 0,36 евро в месяц за каждого работника, с которым установлены трудовые правоотношения и за которого не уплачивается подоходный налог для сезонных сельскохозяйственных рабочих.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопрос
