Vita Sakne

директор отдела налогового консультирования, PwC Латвия

Alīna Ruskova

Mенеджер проектов отдела налогового консультирования по вопросам устойчивого развития, PwC Латвия

В предыдущей статье мы предоставили вводную информацию о том, на что нужно обратить внимание семейным предприятиям, если возникла потребность начать деятельность в другой юрисдикции, перенеся существующее предприятие или создав предприятие заново. Следующими факторами, которые будут рассматриваться на основании предложенных PwC рекомендаций, являются нормативное регулирование и юридические структуры, а также налоговый режим.

Нормативное регулирование и юридические структуры

Вопрос о смене юрисдикции деятельности семейного предприятия может возникнуть по разным причинам – например, для защиты своих активов, освоения новых рынков, привлечения инвесторов на международном уровне. Защита активов очень важна для предприятий, а нахождение в более известной в международной бизнес-среде юрисдикции позволяет быстрее достигать этих целей. Поэтому, выбирая юрисдикцию семейного предприятия, нужно найти среду, которая является наиболее подходящей с точки зрения законодательства, налогообложения и обеспечения фактической деятельности.

В каждой стране имеются свои система нормативных актов и условия ее интерпретации, поэтому легче перенести бизнес в страну, где не только находится фактическое место ведения коммерческой деятельности, но и действует близкая Латвии правовая система. Важно исследовать законодательную базу до принятия решения о переносе или начале коммерческой деятельности в другой стране, поскольку несоблюдение правил может создать ряд рисков, например, может быть отозвана «лицензия на деятельность», перенос активов в другую страну может повлечь налоговые обязательства, деятельность может образовать постоянное представительство.

Один из способов перенести действующее предприятие – редомициляция. Важно выяснить возможности редомициляции как в стране постоянного пребывания, так и в стране, куда предприятие планирует перенести деятельность, и сколько это будет стоить. Безусловно, перенести фактическую деятельность семейного предприятия можно и путем продажи долей капитала или вложения активов. Однако, как мы уже говорили в предыдущей статье, могут возникнуть и расходы, связанные с обеспечением фактической деятельности на практике. Например, перед переносом нужно выяснить, доступны ли в новой юрисдикции человеческие ресурсы, обладающие нужной квалификацией, и есть ли у предприятия команда, готовая кратковременно переехать в эту страну, чтобы обеспечить контроль над предприятием и передачу специфических знаний.

Следующий аспект, на который физическим лицам следует обратить внимание, – договор о социальной защите. Если перенос семейного предприятия предполагается в пределах ЕС, данное физическое лицо не теряет право на социальную защиту, гарантированное Регламентом Европейского Парламента и Совета № 883/2004 и № 987/2009. Если же предприятие намерено переехать в страну, не входящую в ЕС, необходимо выяснить, заключен ли между нынешней страной пребывания и потенциальным местонахождением договор, который будет гарантировать социальное страхование лица и право на услуги, действует ли между обеими странами налоговая конвенция (double tax treaty или DTT), а также существует ли защита инвестиций и другие договоры и аспекты, связанные с обеспечением фактической деятельности.

Налоговый режим

Перед выбором потенциальной юрисдикции важно ознакомиться с ее налоговым режимом, чтобы у предприятия не возникло дополнительных налоговых последствий или они возникли в более легкой форме. Какие бы налоги ни пришлось платить, налоговые взносы и административные расходы будут влиять на рентабельность предприятия и деятельность портфеля активов в целом.

Аспекты, затрагивающие размер налогов, которые необходимо учитывать до выбора юрисдикции, – это, например, есть ли в выбранной стране стабильная и прогнозируемая налоговая система (не включенная в список юрисдикций, с которыми не сотрудничает ЕС) и будет ли физическое лицо в данной юрисдикции резидентом или нерезидентом. От резидентства в выбранной юрисдикции зависит, будут ли облагаться налогами активы семейного предприятия и полученная прибыль, и если да, то как и какими будут удержания с нерезидента. Выбирая страну за пределами ЕС, важно выяснить, заключена ли между выбранной страной и страной постоянного пребывания налоговая конвенция, которая будет обеспечивать стабильный режим уплаты налогов. Однако предприятия склонны находить страну, где есть прогнозируемая и развернутая налоговая и правовая система, юридическая прогнозируемость и стабильность.

В следующей статье мы рассмотрим еще два фактора: иммиграционные условия и доступность инвестиционных виз, а также культурный ландшафт, уровень жизни и совместимость.

Если у вас возникнут вопросы по этой теме, рекомендуем обращаться к Вите Сакне по телефону: +371 67094400.