С наступлением летних каникул приобретает актуальность вопрос трудоустройства школьников. Напоминаем о налоговых аспектах, которые необходимо учитывать, если школьник хочет работать по найму во время летних каникул, – о порядке налогообложения полученного школьником дохода, а также о том, какими налоговыми льготами могут пользоваться родители.
Различают два режима уплаты налогов:
В таблице отражены существенные аспекты обоих режимов.
|
|
Общий |
Земледелец |
|
Обязанность подавать зарплатную налоговую книжку |
Можно подавать или не подавать зарплатную налоговую книжку по своему выбору. Ее подача в СГД влияет на порядок применения налогов. |
Если сельскохозяйственные работы выполняются не дольше 65 календарных дней, а полученный доход не превышает 3000 евро, запрашивать зарплатную налоговую книжку в СГД не нужно. |
|
Ставка ОВГСС, если школьник младше 15 лет |
Уплата ОВГСС не производится. |
|
|
Ставка ОВГСС, если школьнику 15–19 лет |
34,09%, в т.ч. - часть работодателя – 23,59% - часть работника – 10,50% |
|
|
Ставка ПНН, если подана зарплатная налоговая книжка |
В общем случае к доходу до 1667 евро применяется ставка 20%, а к превышению – 23%. - в зарплатной налоговой книжке указано, что лицо желает применять данную ставку; - в зарплатной налоговой книжке не указана информация о работодателе. |
15%, но не меньше 0,70 евро в каждый день трудоустройства |
|
Ставка ПНН, если не подана зарплатная налоговая книжка |
23%
|
15%, однако не меньше 0,70 евро в каждый день трудоустройства |
|
Применение прогнозируемого СГД необлагаемого минимума |
Применяется, если подана зарплатная налоговая книжка и в ней указана информация о работодателе. |
|
|
Обязанность подачи годовой декларации о доходах |
В следующем году школьник обязан подать годовую декларацию о доходах, чтобы доплатить возможный ПНН от разницы между рассчитанным дифференцированным необлагаемым минимумом и примененным на рабочем месте прогнозируемым СГД необлагаемым минимумом. Чтобы не образовывался дополнительный ПНН к уплате, в зарплатной налоговой книжке можно указать, что прогнозируемый ежемесячный необлагаемый минимум не применяется. Поскольку период трудоустройства составит всего три месяца, маловероятно, что доплата ПНН будет начислена. Обращаем внимание: в случае применения ставки 23% возникнет переплата, возврат которой можно запросить при подаче годовой декларации о доходах. |
|
Если ребенок младше 19 лет продолжает учиться и работает только во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа), родителю не нужно вносить изменения в зарплатную налоговую книжку и за данный период продолжают применяться льготы за иждивенца (в 2022 году – 250 евро в месяц). В свою очередь, если упомянутый ребенок работает больше трех месяцев, то нахождение ребенка на иждивении у родителя прекращается автоматически и впоследствии, после прекращения трудовых отношений, можно восстановить запись о принятии ребенка на иждивение.
Еще может возникнуть вопрос: сохраняется ли у студента, работающего по найму во время летних каникул, статус иждивенца? Ответ: ДА, если одновременно выполняются следующие критерии:
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопрос
