20 апреля текущего года Административный окружной суд повторно вынес решение по спору между латвийским предприятием и СГД о возврате переплаты по подоходному налогу с населения (ПНН) в ситуации двойного налогообложения. Данное судебное определение последовало за решением Департамента Сената по административным делам от 9 июля 2020 года SKA-150/2020 по делу № A420282416. Анонимизированное определение Административного окружного суда представлено под номером дела A420282416 (архивный номер AA43-0096-22/15).
Основная информация
Заявитель (предприятие) в 2013 и 2014 годах направлял работников в командировки в Норвегию. ПНН и обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) уплачивались в Латвии.
В марте 2015 года норвежская налоговая администрация сообщила заявителю сумму начисленного за работников предприятия ПНН от доходов в 2014 году, а впоследствии (в мае 2015 года) сообщила размер начисленной неустойки. Заявитель не удерживал начисленный ПНН и неустойку из доходов работников, а уплатил их из собственных денежных средств. На момент, когда в Латвии пришла пора истребовать ПНН за доход, дважды обложенный налогом, трудовые отношения с частью работников уже были прекращены и заявитель не имел возможности удержать сумму норвежского ПНН из их доходов.
Чтобы вернуть дважды уплаченный ПНН, латвийское предприятие внесло исправления в сообщения работодателя и уведомления о суммах, выплаченных физическому лицу, за соответствующий период и ходатайствовало о возврате переплаченного ПНН. Однако СГД сообщила о своем несогласии с внесенными заявителем исправлениями.
Исход дела
Заявление латвийского предприятия было удовлетворено, а на СГД возложена обязанность вернуть уплаченный в Латвии ПНН на основании решения Сената и следующих выводов:
Актуальность судебного дела
Ранее в ходе своей практической деятельности мы обнаружили, что у СГД не разработана единая практика возврата дважды уплаченного налога на доход от наемного труда как согласно латвийским нормативным актам (закону «О ПНН»), так и согласно договорам о предотвращении двойного налогообложения.
Нынешнее регулирование ПНН в соответствии с частью седьмой статьи 24 позволяет вернуть дважды уплаченный ПНН, если наемный труд выполнялся в зарубежном государстве, методом освобождения. Таким образом, если ПНН уплачен в зарубежном государстве, уплаченный в Латвии ПНН возвращается в полном объеме. Нет спора и о том, что ПНН за дважды обложенный налогом доход должен возвращаться в Латвии. В контексте обоих дел суд рассматривал, кому полагается возврат дважды уплаченного налога – предприятию или физическому лицу – и какой метод освобождения должен применяться.
Согласно части 71 статьи 24 закона «О ПНН», дважды уплаченный налог может вернуть и работодатель. В общении с PwC СГД неоднократно подчеркивала, что указанную часть можно применять лишь в том случае, если латвийское предприятие подало в СГД уведомление с кодом 71 о начале работы в зарубежном государстве и с кодом 72 о возвращении с работы в зарубежном государстве, а также внесло исправления в ежемесячные и ежегодные отчеты СГД, не включив уплаченный ПНН. В то же время СГД отмечает, что само физическое лицо не может вернуть дважды уплаченный налог при подаче годовой декларации о доходах (ГДД).
В данном деле СГД продолжила спор с налогоплательщиком, подчеркивая, что согласно закону «О ПНН» законодатель недвусмысленно определил субъекта права – физическое лицо, которое может получить возврат переплаты дважды уплаченного ПНН.
Возникает вопрос: не создаст ли данное судебное дело новый прецедент в практике СГД, позволяя работодателю полностью вернуть дважды уплаченный ПНН путем внесения исправлений в отчеты работодателя, а не при подаче ГДД, и, соответственно, не создаст ли практику, согласно которой физическое лицо не может самостоятельно вернуть переплаченный ПНН вообще? Чтобы получать актуальную информацию о порядке возврата двойной уплаты налогов, мы будем следить за новостями и коммуникацией СГД о том, будут ли составлены новые рекомендации для предприятий о действиях в таких и аналогичных ситуациях.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопросМы используем cookie-файлы для персонализации контента, улучшения пользовательского опыта и сбора статистики.
Нажимая «Принять все cookie-файлы», вы соглашаетесь на использование всех типов cookie-файлов. Если вы хотите выбрать, каких cookie-файлов мы можем использовать, выберите соответствующих.
Чтобы получить дополнительную информацию, вы можете ознакомиться с нашей «Политикой использования cookie-файлов».
Эти cookie-файлы обеспечивают работу веб-сайта, и отключить их нельзя. Обычно они применяются в ответ на производимые вами действия, т.е. на ваши запросы, например, установить настройки конфиденциальности или заполнить какие-либо формы и служат для того, чтобы сделать использование вами веб-сайта более удобным для вас. Вы можетe настроить свой браузер таким образом, чтобы он блокировал эти cookie-файлы или оповещал вас о них, но в этом случае некоторые компоненты сайта перестанут работать. Эти cookie-файлы не хранят данные, идентифицирующие личность.
Эти cookie-файлы помогают нам вести подсчет статистики количества посетителей и исследовать источники трафика, чтобы мы могли оценивать и повышать эффективность и удобство работы нашего сайта для вас. Они позволяют нам узнать, какие страницы являются самыми популярными или пользуются наименьшим интересом пользователей, каким образом посетители перемещаются по сайту. Вся информация, собираемая этими cookie-файлами, обобщается и, соответственно, является анонимной. Если вы запретите использовать эти cookie-файлы, мы не сможем отслеживать посещаемость сайта и не сможем регулировать его работу.
В целях продвижения своих услуг, сбора статистики и проведения исследований, PwC и MindLink.lv может размещать на других сайтах рекламу, которая будет видна вам. Cookie-файлы используются для того, чтобы сделать предложения ориентированными на вас и ваши интересы. Кроме того, они нужны для предотвращения частого появления одной и той же рекламы. Эти рекламные обращения предназначены исключительно для того, чтобы ознакомить вас с потенциально интересными для вас предложениями. PwC не продает ваши данные третьим лицам.