Irēna Arbidāne

директор отдела налогового консультирования, менеджер пан-балтийской практики по вопросам персонала и организационных преобразований, PwC Латвия

В летний сезон на рынок труда активно выходят школьники. Опыт первой оплачиваемой работы, помимо прочего, связан с уплатой налогов. В данной статье мы собрали полезную информацию, которую нужно знать как самим юным работникам при вступлении в трудовые правоотношения, так и их родителям.

Условия оплаты

Если работодателем школьника является предприятие, применяющее общий режим уплаты налогов, можно по своему выбору либо самому подать зарплатную налоговую книжку работодателю, либо не подавать ее вообще. После подачи зарплатной налоговой книжки из дохода школьника удерживается подоходный налог с населения (ПНН) в размере 20 % и прогнозируемый СГД необлагаемый минимум. Если же зарплатная налоговая книжка не подается, весь доход облагается ПНН в размере 23 % и необлагаемый минимум не применяется, а в следующем году с 1 марта по 1 июня можно вернуть переплаченный ПНН, подав годовую налоговую декларацию.

Социальные взносы делаются, если школьнику больше 15 лет. Работодатель удерживает 10,50 % из зарплаты школьника, а 23,59 % уплачивает из собственных средств.

Если школьник получает доход сезонных сельскохозяйственных рабочих, действуют другие условия. В таких случаях работодателю нельзя подать зарплатную налоговую книжку, соответственно, система уплаты налогов отличается и льготы по ПНН не применяются. Налоговая ставка для сезонных сельскохозяйственных рабочих ниже – 15 %, а минимальный налог за один день составляет 0,70 евро.

Зарплатная налоговая книжка родителей

Как только ребенок или подросток начнет работать, часто возникают сомнения о порядке применении родительских льгот за иждивенца.

Основной принцип в данном вопросе простой: если школьник, которому меньше 19 лет, работает только в летние каникулы (с 1 июня до 31 августа), продолжая учиться, в зарплатной налоговой книжке родителя сохраняется запись о ребенке как об иждивенце и применяется льгота в размере 250 евро ежемесячно. Но важно отметить, что если школьник продолжает работать и во время учебного года, применение льготы автоматически прекращается с первого дня трудоустройства ребенка, однако возможность указывать оправданные расходы ребенка в годовой декларации о доходах родителей все еще сохраняется за полный год независимо от трудоустройства ребенка летом. Когда школьник прекращает работать, родителям нужно самостоятельно восстановить статус иждивенца.

В данной статье собраны наиболее распространенные вопросы о летнем трудоустройстве детей, однако мы также призываем ознакомиться с материалами, подготовленными СГД и Латвийским союзом свободных профсоюзов.