Juris Boiko

Cтарший менеджер проектов отдела налогового управления и бухгалтерского учёта, PwC Латвия

Субъекты, ведущие хозяйственную деятельность (СВХД), были освобождены от авансовых платежей подоходного налога с населения (ПНН) в 2020, 2021 и 2022 годах в связи с осуществлением мер налоговой поддержки, введенных согласно статье 6 закона «О преодолении последствий распространения инфекции COVID-19». Согласно действующему регулированию и опубликованной СГД информации, в 2023 году СВХД следовало возобновить авансовые платежи ПНН, выполнив первый платеж до 23 марта, однако 3 марта поданы предложения о продлении срока еще на один год.

Действия СГД

23 февраля текущего года СГД опубликовала информацию, что введенные ранее меры поддержки в связи с COVID-19, затрагивающие выполнение СВХД авансовых платежей ПНН, с 2023 года утратили силу. Помимо вышеизложенного, СГД издала методический материал, чтобы проинформировать СВХД о предстоящих изменениях, однако 3 марта текущего года переданы на согласование поправки к статье 6 закона «О преодолении последствий распространения инфекции COVID-19», дополняющие ее словом и числом «и 2023», которые продлевают срок действия поддерживающих мер еще на один год и освобождают СВХД от обязательных авансовых платежей ПНН и в 2023 году. В предыдущие годы СВХД могли выполнять авансовые платежи ПНН в добровольном порядке. Если поправки будут приняты, возможность добровольно выполнять платежи тоже будет продлена, однако мы призываем читателей следить за актуальной информацией и в случае необходимости обращаться в СГД.

Авансовые платежи из дохода от хозяйственной деятельности

Согласно статье 18 закона «О ПНН», один раз в год СГД вместе с подачей годовой декларации о доходах рассчитывает размер авансового платежа ПНН на основании доходов, полученных в предыдущем году. Рассчитанную сумму авансового платежа СВХД может увидеть в разделе «Состояние платежей и рассрочки» своего профиля в СЭД.

Как плательщики, начавшие хозяйственную деятельность в год таксации, так и те, кто на основании поддерживающих мер принял решение добровольно выполнять авансовые платежи, подают расчет размера авансовых платежей в год таксации, прогнозируя предполагаемый доход.

Добровольно выполнять авансовые платежи могут и СВХД, сменившие налоговый режим с плательщика налога на микропредприятия или субъекта, ведущего объявленную хозяйственную деятельность, на плательщика ПНН в общем режиме.

Авансовый платеж не относится к плательщикам налога на микропредприятия, субъектам, ведущим объявленную хозяйственную деятельность, и плательщикам патентной платы в сниженном размере.

Порядок расчета, уточнения и выполнения авансовых платежей

Размер авансовых платежей рассчитывается по ставке ПНН в общем порядке согласно части второй статьи 15 закона «О ПНН»:

• 20% – из годового дохода до 20 004 евро;
• 23% – из части годового дохода, превышающей 20 004 евро, но не превышающей определенный согласно закону «О государственном социальном страховании» максимальный размер объекта обязательных взносов;
• 31% – из части годового дохода, превышающей определенный согласно закону «О государственном социальном страховании» максимальный размер объекта обязательных взносов.

Платежи необходимо выполнить не позднее 23 марта, не позднее 23 июля, не позднее 23 сентября и не позднее 23 ноября.

Если в период внесения аванса существенно изменился вид деятельности, структура доходов или расходов, уменьшилась прибыль, СВХД может подать уточненный расчет авансовых платежей с обоснованным пояснением уменьшения или увеличения размера авансовых платежей. Расчет авансовых платежей уточняется за оставшиеся в соответствующем году кварталы.

Авансовый платеж можно перенести на следующий срок платежа, представив уточненный расчет авансовых платежей. Это можно сделать, если:

• владелец личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства или крестьянского хозяйства получает доходы от сельскохозяйственного производства и
• объем доходов за квартал наполовину меньше четверти размера определенного на соответствующий год авансового платежа налога.

Призываем читателей следить за новостями и актуальной информацией о необходимости выполнять авансовые платежи в 2023 году, а также предлагаем ознакомиться с нашей ранее опубликованной статьей о возможности СВХД отчислять расходы.