Информация о некоммерческих расходах, безнадежных долгов, резервах, убытках от основной деятельности и др.

Износ и амортизация

Распределяемая прибыль определяется по финансовым отчетам, составляемым в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета в Латвии или с Международными стандартами бухгалтерского учета / Международными стандартами финансовой отчетности; эти документы не предусматривают корректировок учетной прибыли для целей налогообложения (например, налоговая амортизация / налоговые скидки при покупке средств производства, перенос налогового убытка на последующий период / перенос налогового убытка на прошлый период).

Особого режима налогообложения затрат на создание нового предприятия не существует.

Входящий НДС на товары или услуги, полученные до регистрации НДС, возвращаются при условии, что такие статьи должны применяться к налогооблагаемым поставщикам.

Некоммерческие расходы включают в себя расходы, которые непосредственно не связаны с коммерческой деятельностью; все расходы на отдых и развлечения владельцев и работников; развлекательные поездки владельцев и работников на транспортных средствах компании; любые вознаграждения, подарки, кредиты и ссуды, которые являются по сути подарками владельцам и работникам, и все прочие выплаты наличными деньгами или материальными благами владельцам или работникам, которые не являются частью вознаграждения за труд или которые не связаны с коммерческой деятельностью налогоплательщика, и т. д.

Некоммерческими расходами считается распределение вменённой прибыли, и подоходный налог с предприятий выплачивается ежемесячно с учетом этих расходов. Бухгалтеры часто показывают не подтвержденные документально расходы в качестве некоммерческих расходов (например, представительские расходы или расходы на топливо, которые не подкреплены соответствующими документами).

Представительские расходы и расходы на предотвращение текучести персонала

Представительские расходы по определению представляют собой расходы налогоплательщика на создание своего престижа, привлечение клиентов и поставщиков, устройство обедов, а также расходы на малоценные предметы, которые популяризуют налогоплательщика.

С 2018 года был введен новый принцип организации мероприятий для предотвращения текучести персонала. Теперь такие расходы налогоплательщик несет для мотивации своего персонала, создания команды или поддержания социальной инфраструктуры.

Представительские расходы и расходы на предотвращение текучести персонала не превышают 5 % от валового фонда заработной платы за истекший год. Предмет налогообложения отсутствует до тех пор, пока не достигнут указанный предел, после чего подоходный налог с предприятий выплачивается ежемесячно.

Для того, чтобы сохранить 5%-й лимит, компания должна вести отдельный учет и точно описывать представительские расходы и расходы на предотвращение текучести персонала, а также предоставлять соответствующие документы.

Штрафы и пени

Любые штрафы, договорные неустойки и установленные проценты за просрочку (включая увеличение суммы основного долга), которые непропорциональны стоимости транзакции или выплачиваются связанной стороне или зарегистрированы в налоговом убежище, считаются некоммерческими расходами и должны облагаться подоходным налогом с предприятий по ставке 20 %.

Выплаты избыточной процентной ставки рассматриваются как распределение вменённой прибыли и облагаются подоходным налогом с предприятий по ставке 20 %. Подробнее см. Налогообложение группы компаний раздел.

После того, как были предусмотрены ассигнования для покрытия безнадежного долга, не выплачиваемого в течение 36 месяцев, его следует внести в базу налогообложения, если только к такому долгу не применимы критерии изъятия из налогообложения. Для подачи запроса на освобождение от уплаты налогов можно вести внутренний контрольный список. Также важно обеспечить, чтобы бухгалтерский учет был прозрачным, в том числе и отдельный учет безнадежных долгов, образовавшихся до 2018 года, и точный учет новых безнадежных долгов, возникших после 1 января 2018 года. Это даст возможность компании выделить информацию об истории долгов из данных бухгалтерского учета и рассмотреть возможность запроса на освобождение от налогообложения в случае списания таких долгов.

С 1 января 2018 года ссуды связанным сторонам рассматриваются как распределение прибыли и облагаются подоходным налогом с предприятий по ставке 20 %. Это правило было принято как мера по борьбе с уклонением от уплаты налогов, которая должна воспрепятствовать налогоплательщикам, желающим выплатить дивиденды путем предоставления ссуды, что является, по сути, скрытыми дивидендами.

Закон оговаривает критерии выдачи ссуд, которые не рассматриваются как распределение прибыли, к таким относятся краткосрочные ссуды на срок до 12 месяцев или ссуды, сумма которых не превышает сумму, взятую в долг от несвязанной стороны. С этой целью необходимо пересмотреть условия движения наличности между связанными компаниями и определить внутренние критерии учета ссуд связанным сторонам путем ведения отдельного учета ссуд, которые считаются предположительными выплатами дивидендов и которые облагаются подоходным налогом с предприятий.

При выплатах по ссуде, включенной в базу налогообложения за прошлый период, любая выплаченная сумма по ссуде может использоваться для снижения налогооблагаемой базы за текущий налоговый период.

Налогом облагаются пожертвования, превышающие установленные законом пределы. Пожертвования, выплачиваемые благотворительным организациям, некоммерческим фондам, церквям, монастырям и различным иным благотворительным учреждениям могут квалифицироваться как необлагаемые суммы при условии соблюдения определенных критериев. Подробнее см. Налоговые кредиты и льготы раздел.

Все расходы в связи с автомобилями класса люкс (т. е. легкими пассажирскими автомобилями стоимостью более 50 000 евро, без НДС) считаются некоммерческими расходами и облагаются подоходным налогом с предприятий по ставке 20 %. Однако эти правила не распространяются на автомобили специального назначения (такие как аварийные и специальные пассажирские автомобили).

В соответствии с новой моделью подоходного налогообложения предприятий любое движение резервов в бухгалтерской документации после 2017 года налогами не облагается.

Для списания любого резерва с баланса по состоянию на 31 декабря 2017 года следует руководствоваться специальными статьями переходных правил, согласно которым такой резерв был внесен в налогооблагаемый доход в прошлых налоговых периодах.

Любой резерв, состоящий на балансе на 31 декабря 2017 года и подлежащий списанию после 2017 года, может быть удален из базы налогообложения с коэффициентом 0,75 при соблюдении следующих условий:

• Резерв был включено в базу налогообложения в период, когда он был поставлен на баланс.
• Он был учтен отдельно от другого резерва после 2017 года.

Относительно резерва, поставленного на баланс в 2017 финансовом году, который превышал резерв, поставленный на баланс в 2016 году, любое уменьшение такого резерва может быть вычтено только из дивидендов или условных дивидендов, включенных в базу налогообложения.

Соответственно, переходные правила не ограничивают период для уменьшения базы налогообложения, но они действительно ограничивают базу налогообложения, которую компания может уменьшить, в некоторых случаях до размера выплаченных дивидендов. Административная нагрузка также существенно возрастет в условиях переходного обязательства о раздельном учете резерва, поставленного на баланс до 2018 года и после 2017 года, а также резерва, поставленного на баланс в 2017 финансовом году.

В соответствии с новой моделью подоходного налогообложения предприятий такого понятия, как налоговые убытки, не существует, и зачет налоговых убытков будет осуществлен в течение пяти лет. Компания может зачесть 15 % своих убытков сверх 50 % начисленного подоходного налога с дивидендов в течение налогооблагаемого периода. Таким образом, перенесенные на будущий период убытки могут быть зачтены, только если компания распределит прибыль, образованную после 31 декабря 2017 года.

Любые выплаты удаленным зарубежным филиалам могут считаться распределением прибыли и могут облагаться подоходным налогом с предприятий по ставке 20 %.

Компании, зарегистрированные в налоговых убежищах, считаются зарубежными филиалами. Такие выплаты могут подпадать под начисление подоходного налога, удерживаемого с источника дохода.