Viktorija Lavrova

Mенеджер проектов отдела налогового консультирования, PwC Латвия

Ранее мы уже писали о применении подоходного налога с предприятий (ПНП) к расходам на приобретение и содержание электромобиля. Однако работники часто заряжают электромобиль предприятия дома. В данной статье – о возможностях предприятия компенсировать работнику затраты на электроэнергию.

Ситуация

У предприятия имеется электромобиль, который не может быть признан представительским автомобилем и за который уплачивается налог на легковые транспортные средства предприятий. Работник использует электромобиль для рабочих и личных нужд, заряжая его дома по окончании рабочего времени. Возникает вопрос: как предприятие может компенсировать работнику затраты на электроэнергию?

Мнение СГД и PwC

В настоящий момент в нормативно-правовых актах не установлен порядок, в котором предприятие может без налоговых последствий компенсировать работнику затраты на электроэнергию, если работник заряжает электромобиль предприятия дома.

Поскольку работник не может представить оправдательный документ – счет, который мог бы быть признан подтверждающим затраты документом, СГД высказала мнение, что работник может зарегистрироваться как субъект, ведущий хозяйственную деятельность, и выписывать предприятию счет за затраты на зарядку. В таком случае работнику потребуется обеспечить и отдельный измерительный прибор для коммерческого учета электроэнергии, чтобы документально обосновать фактическое потребление электроэнергии во время зарядки электромобиля.

На наш взгляд, регистрировать хозяйственную деятельность только для этого работнику неразумно. К тому же по сути такая деятельность не может считаться хозяйственной, поскольку не имеет целью извлечение прибыли. Цель – получить компенсацию расходов, не имеющих специфического регулирования нормативными актами. Напротив, если работник зарегистрировался как субъект, ведущий хозяйственную деятельность, и выписывает предприятию счет за затраты на зарядку, предприятие признает их затратами на хозяйственную деятельность, учитывая норму потребления электроэнергии электромобилем (см. статью о применении ПНП к расходам на электромобиль).

Если работник не регистрируется как субъект, ведущий хозяйственную деятельность, но предприятие желает компенсировать затраты на электроэнергию, в настоящий момент к ним необходимо применять налоги с зарплаты. Чтобы облегчить административное бремя, предприятие может назначить ежемесячную доплату к зарплате для погашения данных затрат. Если к затратам будет применяться ПНН, то для нужд ПНП это будут расходы, связанные с хозяйственной деятельностью.