Juris Boiko

Руководитель проектов в сфере услуг по налоговой отчётности и бухгалтерскому учёту, PwC Латвия

Kristīne Skrastiņa

Старший налоговый консультант, PwC Латвия

8 декабря 2022 года Европейская комиссия (ЕК) опубликовала предложения о поправках к Директиве об НДС (2006/112/ЕК) и Распорядительному регламенту Совета (282/2011/ЕС). Данные предложения разработаны с целью модернизовать систему НДС Евросоюза в цифровую эпоху, заставить ее работать на благо предприятий и сделать более устойчивой к риску мошенничества. Еще одна цель предложений – решить проблемы в сфере НДС, созданные платформенной экономикой.

По мнению ЕК, изданные 30 лет назад правила НДС в трансграничной торговле не в полной мере приспособлены к проблемам цифровой эпохи и в них необходимо внести изменения, чтобы за счет возможностей цифровых технологий уменьшить административное бремя и связанные с этим расходы предприятий, одновременно предотвращая риск мошенничества.

ЕК указывает, что согласно недавно опубликованным показателям недостачи НДС в 2020 году страны-участницы потеряли поступления по НДС в размере 93 миллиардов евро. Осторожные расчеты свидетельствуют, что четверть недостающих поступлений можно непосредственно отнести на мошенничество в сфере НДС, связанное с внутренней торговлей в ЕС. При этом режим НДС в ЕС все еще может быть обременительным для предприятий, особенно малых и средних, а также для других предприятий, которые занимаются трансграничными сделками или намерены расширить свою деятельность в данном сегменте.

Согласно предположениям ЕК, новые предложения помогут странам-участницам увеличить ежегодные поступления НДС до 18 миллиардов евро, одновременно способствуя развитию предприятий.

Переход на цифровую отчетность в режиме реального времени на основании э-счетов для предприятий, занимающихся трансграничными сделками

Вместе с новой системой будет внедрена цифровая отчетность в сфере НДС в режиме реального времени на основании э-счетов, которая будет предоставлять странам-участницам ценную информацию, необходимую им для усиления борьбы с мошенничеством в сфере НДС, особенно карусельного типа. Планируется, что переход на э-счета может уменьшить риск мошенничества в сфере НДС вплоть до 11 миллиардов евро в год, а административные издержки торговцев ЕС в ближайшие десять лет – более чем на 4,1 миллиарда евро ежегодно. Новая система обеспечит единый подход во всех странах-участницах, который можно будет использовать в создании цифровых систем оповещения для внутренних сделок.

В своем предложении ЕК заявила о двухэтапном подходе к модернизации отчетности об НДС относительно э-счетов:

• с 1 января 2024 года Директива об НДС позволит странам-участницам устанавливать обязанности по внедрению э-счетов, основанных на минимальном стандарте масштаба ЕС для формата содержания и синтаксиса (известный в настоящий момент стандарт счетов B2G);
• с 1 января 2028 года выписка э-счетов станет обязательной с исключениями, введенными странами-участницами (т.е. с разрешением использовать и печатные счета, за исключением сделок B2B на территории ЕС). В трансграничных сделках B2B на территории ЕС э-счета станут обязательными и должны будут выписываться в течение двух рабочих дней после доставки товаров или оказания услуг (отчетность почти в режиме реального времени).

Дополнительно с 1 января 2028 года предусмотрено заменить нынешние сводные уведомления (приложение PVN2 «Отчет о поставках товаров и оказанных услугах на территории Европейского союза») цифровой отчетностью в режиме реального времени о каждой сделке, а не сводкой по клиенту. Данные нужно будет сообщать в течение двух рабочих дней после выписки счета (или наступления обязанности выписать счет).

Расширение ответственности участников платформенной экономики за НДС, применяемый к пассажирским перевозкам и услугам кратковременного проживания

Согласно новым условиям, участники платформенной экономики в данных отраслях будут отвечать за удержание и перечисление НДС налоговым учреждениям в случаях, когда поставщики услуг освобождены от уплаты НДС (например, малые предприятия или индивидуальные поставщики услуг). Это обеспечит во всех странах-участницах единый подход к предприятиям, предоставляющим услуги размещения и перевозок, не возлагая на них чрезмерное административное бремя, требуемое правилами НДС в разных странах-участницах, в которых они ведут предпринимательскую деятельность.

Единый регистр НДС во всем ЕС

На основании имеющейся модели «Агентства одной остановки для НДС» (OSS) (декларирование НДС посредством декларации по НДС OSS) предприятия э-коммерции, продающие товары потребителям в другой стране-участнице, могут регистрироваться для нужд НДС только в одной стране-участнице и исполнять там свои обязательства по НДС. Однако нынешнее регулирование НДС не освобождает предприятия э-коммерции от регистрации для нужд НДС в какой-либо другой стране-участнице, например, при перемещении товаров в другую страну-участницу. Новые предложения решат данную проблему. Согласно предположениям ЕК, в течение десяти лет это позволит предприятиям, особенно малым и средним, сэкономить около 8,7 миллиарда евро за счет издержек на регистрацию и администрирование.

«Агентство одной остановки импорта» (особый режим IOSS) будет создано как обязательное для конкретных платформ, содействующих продаже потребителям в ЕС.

Дополнительно данными предложениями ЕК планирует создать единую систему регистрации НДС для предприятий, у которых в настоящий момент нет такой возможности, распространив режим «Агентства одной остановки для НДС» на следующие сделки:

• поставки товаров в сделках B2C, если НДС подлежит уплате в стране, не являющейся страной регистрации поставщика (например, продажа на местном рынке, доставка товаров с монтажом и установкой, доставка товаров на морские, воздушные суда или поезда, поставка газа, электричества или отопления);
• поставки товаров, к которым применяется режим части прибыли;
• перемещение собственных товаров по территории ЕС (включая доставку товаров на склад в другой стране-участнице).

Согласно расчетам ЕК, данные предложения могут вступить в силу в период с 2023 по 2028 год, однако для этого необходимо единодушное одобрение всех стран-участниц. Как только оно будет получено и будут разработаны поправки к Директиве об НДС (2006/112/ЕК) и Распорядительному регламенту Совета (282/2011/ЕС), мы сообщим об этом абонентам MindLink.