В соответствии с новой моделью подоходного налогообложения предприятий, введенной в действие с 1 января 2018 года, от налогообложения освобождается вся нераспределенная прибыль корпорации. Такое освобождение от налогообложения включает в себя как активные (например, торговля), так и пассивные виды доходов (например, дивиденды, проценты, роялти). Такое же освобождение применяется и к приросту капитализации в связи с продажей всех видов активов, включая акции и ценные бумаги, и исключая продажу недвижимости нерезидентами. Такой режим налогообложения предоставляется компаниям-резидентам Латвии и постоянным представительствам (ПП) компаний-нерезидентов, зарегистрированным в Латвии.

Налогообложение прибыли корпораций приостанавливается до момента распределения такой прибыли в качестве дивидендов или до предположительного распределения прибыли в качестве дивидендов.

Ставка подоходного налога с предприятий равна 20 % от базы налогообложения. Вместе с тем, до применения официальной налоговой ставки базу налогообложения необходимо разделить на коэффициент 0,8. По мере того, как база налогообложения увеличивается на определенный коэффициент, действующая ставка подоходного налога с предприятий принимается равной 25 %.

Распределение прибыли

• Дивиденды (включая промежуточные дивиденды).
• Выплаты, приравненные к дивидендам (т. е. распределение прибыли в [a] кооперативах, [б] между частными предпринимателями [в] в товариществах и [г] в постоянных представительствах).
• Предположительно выплаченные дивиденды (т. е. заниженная сумма акционерного капитала, которая ранее была увеличена за счет использования части дохода, которая суммируется с акционерным капиталом).

Предположительное распределение

• Некоммерческие расходы.
• Безнадежные долги.
• Выплаты избыточной процентной ставки.
• Ссуды связанным сторонам (за несколькими исключениями).
• Корректировка трансфертного ценообразования.
• Излишние активы при ликвидации.
• Выплаты, производимые нерезидентом своим работникам в постоянных представительствах.
• Активы, переводимые за рубеж.
• Гибридные схемы снижения налоговой нагрузки.

В случае некоммерческих затрат, необлагаемая часть представительских затрат и расходы на предотвращение текучести персонала учитываются в размере 5 % от общей суммы фонда заработной платы компании за прошедший год.

В случае безнадежных долгов подоходный налог с предприятий не оплачивается, если безнадежный долг погашается в течение 36 месяцев или 60 месяцев для резервов, созданных до 31 декабря 2021 года, и для должников, находящихся в процессе банкротства. Освобождение от налогообложения также применяется, если удовлетворяется несколько положений Закона о подоходном налоге с предприятий.

Закон о CIT предусматривает специальные положения для положений, сделанных в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Исключительные условия, которым должна соответствовать компания, прежде чем она сможет воспользоваться освобождением: компания имеет соответствующий аудиторский отчет; каждая торговая дебиторская задолженность, включенная в резервы (кредитные убытки), может быть прослежена; существуют процедуры признания, возмещения и прекращения признания дебиторской задолженности (финансовых активов). Однако, если резерв, созданный таким образом, относится к действительно безнадежному долгу, который компания списала на расходы и который не будет возмещен в течение 60 месяцев после его возникновения, когда покупатель должен был заплатить поставщику, и дебиторская задолженность не подлежит освобождению, в соответствии с разделом 9(3) Закона о CIT, то положения, сделанные в соответствии с IFRS 9, также должны быть добавлены к налоговой базе.

В случае выплат избыточной процентной ставки, до 3 млн евро применяется всего лишь один метод (т. е. применяется соотношение задолженности к собственному капиталу, равное 4:1). Если выплаты процентов превышают 3 млн евро, применяется другой метод (30 % дохода до выплаты процентов, налогов, износа и амортизации [ПДПНА]).

Выдача ссуд связанным сторонам рассматривается как распределение прибыли за несколькими исключениями (т. е. ссуды, выдаваемые родительскими компаниями своим дочерним компаниям; краткосрочные ссуды на срок до 12 месяцев; ссуда, не превышающая ссуду, полученную от несвязанной стороны или не превышающая определенный предел зарегистрированного акционерного капитала; случай, если кредитор не имеет нераспределенной прибыли на начало года и т. д.).

Определение «связанная сторона» включает в себя латвийские компании, имеющие не менее 20 % акционеров.

С точки зрения Латвии, этот налог считается подоходным налогом с предприятий, а не налогом на доход, удерживаемый с источника дохода, таким образом, применимый Договор об избежании двойного налогообложения на данную ставку не влияет.

Компании-резиденты в Латвии облагаются налогом на прибыль, распределяемую с доходов от деятельности во всем мире, в то время как постоянные представительства нерезидентов облагаются налогом только на прибыль, распределенную от доходов, полученных от источников в Латвии. Прочие доходы, полученные нерезидентами от источников доходов в Латвии, могут облагаться в окончательном размере налога, удерживаемого с источника дохода или подоходным налогом с предприятий согласно оценочной методике.