8 мая текущего года Совет ЕС опубликовал актуализированный проект поправок к Директиве о НДС «НДС в цифровую эру». Планируется, что поправки будут приняты на заседании министров экономики и финансов стран-участниц ECOFIN, которое состоится 21 июня текущего года. В настоящий момент создается впечатление, что исходные сроки проекта будут перенесены и страны-участницы будут обязаны внедрить часть поправок в национальное законодательство до 1 июля 2027 года, часть – до 1 июля 2028 года, часть – до 1 июля 2030 года. В данной статье – о существенных изменениях и сроках.

НДС является самым значимым источником доходов стран – участниц ЕС. Так называемый налоговый разрыв¹ с каждым годом сокращается, но все еще остается довольно значительным. Исследования, проведенные в прошлом году, показали, что налоговый разрыв в ЕС сократился на 38 миллиардов евро – с 99 миллиардов евро в 2020 году до 61 миллиарда евро в 2021 году. Европейская комиссия еще в 2020 году приступила к работе над планом улучшения и упрощения налоговой системы в трех основных направлениях (столпах).

Модернизация отчетности по НДС – цифровые отчеты (первый столп)

Планируется внедрить цифровые отчеты о сделках в ЕС, основанные на э-счетах. С 1 июля 2030 года э-счета и цифровая отчетность станут обязательными для сделок поставки и приобретения товаров на территории ЕС (кроме предположительной поставки и приобретения товаров) и облагаемых налогом сделок оказания/получения услуг на территории ЕС, в которых ответственность за расчет налога возложена на получателя (реверсный НДС).

Важнейшие изменения, на которые нужно обратить внимание:

• структурированные э-счета должны будут соответствовать стандарту ЕС, установленному директивой ЕС № 2014/55/ЕС об электронных счетах в процедурах публичной закупки;
• счета нужно будет выдавать в течение десяти дней с момента заключения сделки, покупатель не должен давать согласие на использование э-счетов. Использование сводных счетов можно будет продолжать (выписывать в десятидневный срок по окончании месяца). В корректирующем счете нужно будет указать ссылку на исходный счет, в э-счете должны быть указаны реквизиты банковских расчетных счетов, и получатель больше не будет обязан их акцептовать;
• страны-участницы будут вправе внедрить оформленный согласно установленным требованиям э-счет в качестве обязательного условия отчисления предналога;
• сообщать налоговым администрациям о поставках товаров и услуг в цифровом виде, если счет выпишет торговое или сервисное предприятие, потребуется в момент выписки счета. Если счет выпишет покупатель, цифровую отчетность нужно будет отправить в течение пяти дней после выписки счета. Получатель товаров и услуг, ответственный за уплату налога, должен будет отчитаться в течение пяти дней после получения счета (страны-участницы будут вправе внедрить условия для случаев, когда счет не получен). Цифровую отчетность нужно будет отправлять о каждой трансграничной сделке с указанием информации из налогового э-счета. При этом странам-участницам будет разрешено распространить цифровую отчетность на все сделки между налогоплательщиками (B2B) и в ситуациях, на которые новые правила не распространяются, например на местные поставки. Кроме того, с указанной даты страны-участницы смогут предусмотреть обязанность выдавать э-счета и за внутренние сделки, не требуя подтверждения ЕС.

Платформенные сделки в отрасли гостеприимства и транспортных услуг – платформы как предполагаемые поставщики (второй столп)

Чтобы уменьшить неравенство в применении НДС, которое возникает между зарегистрированными в целях уплаты НДС поставщиками гостиничных услуг или пассажирских перевозок и не зарегистрированными в целях уплаты НДС субъектами, осуществляющими хозяйственную деятельность, проектом предусматривается, что платформы будут нести ответственность за применение НДС в ситуациях, когда поставщик услуг не применяет НДС. Планируется, что с 1 июля 2027 года онлайн-платформы, которые посредством электронного интерфейса содействуют предоставлению услуг кратковременного размещения или пассажирских перевозок, будут считаться поставщиками данных услуг. Место оказания услуг будет определяться по фактическому месту оказания услуг размещения или пассажирских перевозок. Страны-участницы будут вправе регулярно запрашивать у платформ информацию о датах поставок. Страны-участницы смогут по своему выбору исключить из данной схемы краткосрочную аренду жилья и услуги пассажирских автоперевозок, оказанные согласно особой схеме малым предприятиям.

Единая регистрация НДС в странах-участницах (третий столп)

С 1 июля 2027 года планируется расширить режим OSS, который можно будет использовать для сделок, приравниваемых к поставкам товаров на территории ЕС (в частности, для обеспечения запасов в э-коммерции в другой стране-участнице), трансграничных поставок природного газа, электроэнергии, отопления и охлаждения, поставок с установкой. Постепенно будет ликвидирован режим НДС для поставок товаров на склад в другой стране-участнице, поскольку и эти сделки можно будет декларировать в системе OSS.

Изменения в директиве предусматривают также отдельные менее значимые поправки, например внедрение специальных мер с целью увязать номер НДС в IOSS с уникальным номером отправки и ограничить налоговое мошенничество путем злоупотребления особым режимом импорта IOSS. Проект также дополнен нормами, поясняющими порядок внесения исправлений в декларации OSS, и другими поправками.

Как указывалось выше, данные поправки пока не приняты. После их принятия изменения еще потребуется внедрить в закон «О налоге на добавленную стоимость». Мы продолжим информировать о нововведениях в этой области.