Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в ноябре текущего года опубликовала статистику процедуры взаимного согласования (ПВС) за 2021 год. Она охватывает 127 юрисдикций и практически все дела по ПВС в мире. В данной статье мы рассмотрим глобальные тенденции ПВС в 2021 году, исследуем статистику в Латвии и проанализируем, насколько латвийская статистика за прошлый год соответствует глобальным тенденциям.
ПВС – это средство решения международных споров о двойном налогообложении. В доклад о 14-м мероприятии BEPS1 включено обязательство юрисдикций ввести обязательный стандарт, позволяющий им своевременно, эффективно и действенно решать споры. Все участники включающей системы BEPS ОЭСР/G20 обязались реализовать минимальный стандарт 14-го мероприятия, который включает своевременную и полную передачу статистики ПВС в соответствии с согласованной системой оповещения. Статистика ПВС за 2021 год предоставляется согласно данной системе и относится ко всем участникам, которые присоединились к ней до конца 2021 года.
Статистика показала ряд позитивных тенденций. В целом в 2021 году завершено приблизительно на 13% больше дел по ПВС, чем годом ранее, за счет прироста на 22% по делам о трансфертном ценообразовании (ТЦ), а также прироста на 7% по другим делам. Данный прирост в основном связан с тем, что компетентные учреждения начали шире использовать виртуальные средства связи, что существенно облегчило коммуникацию. Дополнительно сделан акцент на более простых делах по ПВС и более тесном сотрудничестве компетентных учреждений, что позволило разрешить общие проблемы, решение которых можно использовать одновременно в нескольких делах по ПВС.
В рамках ПВС в 2021 году 65% дел о ТЦ полностью разрешены путем устранения двойного налогообложения или согласования односторонних льгот. Согласно опубликованным статистическим данным, лишь по 5% дел по ПВС, закрытых в 2021 году, не достигнуто соглашение или достигнута частичная помощь с использованием ПВС. Важная тенденция, замеченная в статистике 2020 и 2021 годов, заключается в том, что большая часть дел разрешается предоставлением односторонней льготы или государственного средства защиты прав – около 20% (в 2019 году – около 10%).
В 2021 году наблюдались и негативные тенденции, например сокращение количества новых дел по ПВС. Количество новых начатых дел по сравнению с 2020 годом уменьшилось на 3%. Падение в основном связано с сокращением количества новых начатых дел о ТЦ более чем на 10%, что частично компенсировало количество других начатых дел, увеличившееся на 4%. Сокращение количества новых дел, возможно, объясняется прекращением аудиторской деятельности на начальном этапе пандемии COVID-19. Когда налоговые учреждения возобновят и усилят ревизионную деятельность, можно ожидать, что количество новых начатых дел по ПВС в ближайшие годы снова возрастет.
Одним из наименее понятных аспектов статистики является значение количества отозванных налогоплательщиками дел: удельный вес дел, входящих в данную категорию, в 2020 году составлял 14%, а в 2021 году – 11%, что существенно больше по сравнению с предыдущими годами. В подготовленном ОЭСР статистическом отчете о ПВС, к сожалению, отсутствует подробное изложение ситуаций, в которых процесс ПВС отзывается, за исключением случаев, когда налогоплательщик отзывает дело после разрешения проблемы с использованием средств правовой защиты в своей стране.
В Латвии в 2021 году в основном наблюдались аналогичные тенденции изменения количества начатых и закрытых дел по ПВС. Как и в других юрисдикциях, количество начатых в Латвии дел по ПВС сократилось с десяти в 2020 году до шести в 2021 году. При этом четыре из начатых в 2021 году дел были связаны с определением ТЦ. Статистические данные ОЭСР также свидетельствуют о том, что количество закрытых в 2021 году дел по ПВС увеличилось с двух в 2020 году до четырех в 2021 году, но лишь одно из них было связано с определением ТЦ и завершилось предоставлением односторонней льготы.
Наиболее существенное различие в статистических данных Латвии и мира наблюдается во временном отрезке, необходимом для завершения дел по ПВС. В Латвии в 2021 году данный процесс занимал в среднем 25 месяцев, что значительно больше по сравнению с десятью месяцами в 2020 году. Столь резкий рост существенно отличается от глобальных тенденций, но понятен с учетом сравнительно небольшого количества дел по ПВС, что может вызвать такие статистические отклонения. Следует добавить, что единственное дело по ПВС, закрытое в 2021 году, продлилось неполные два месяца, что гораздо меньше, чем годом ранее, когда такой процесс занимал немногим больше десяти месяцев.
Собранная ОЭСР статистика ПВС позволяет сделать вывод, что в целом в 2021 году наблюдались позитивные тенденции, которые отразились как на количестве закрытых дел по ПВС, так и на их положительном исходе. Несмотря на царившую в мире в 2021 году пандемию COVID-19, вовлеченным сторонам удалось продолжить ПВС и сделать процесс более эффективным посредством виртуальных собраний, что ускорило разрешение отдельных дел по ПВС. В Латвии в целом наблюдались схожие тенденции. При этом латвийская статистика подтвердила, что процесс ПВС может быть сравнительно недолгим и в основном приносить положительный исход всем заинтересованным сторонам.
1 Проект ОЭСР, цель которого – предотвратить размывание налоговой базы и вывод прибыли.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопрос
