Европейский союз (ЕС) приступает к одной из наиболее значимых модернизаций системы налога на добавленную стоимость (НДС) с момента внедрения Директивы о НДС. Катализатором изменений стал пакет регулирования «НДС в цифровую эпоху» (ViDA), который окажет существенное влияние на среду предпринимательской деятельности во всем ЕС. В ответ на этот решающий законодательный этап 21 марта 2025 года было созвано внеочередное 126-е заседание Комитета ЕС по НДС, чтобы предоставить странам-участницам разъяснения и указания о практической реализации планируемых реформ, особенно в отношении выписки электронных счетов и подачи цифровых отчетов.
Финансовым специалистам – бухгалтерам, финансовым директорам и руководителям предприятий – важно разобраться в выводах, сделанных на заседании, и их влиянии на нормативную среду. В данной статье приводится подробный анализ основных юридических аспектов, направлений политики и действий, ожидаемых от предприятий для обеспечения соответствия и сохранения конкурентоспособности.
Пакет ViDA, официально принятый Советом ЕС 11 марта 2025 года, предусматривает адаптацию системы НДС к цифровой эпохе на основе трех столпов:
Несмотря на важность каждого из указанных элементов, на 126-м заседании рассматривался только первый вопрос – об э-счетах и подаче отчетности, учитывая их существенную роль в обеспечении доступности данных в режиме реального времени, улучшении налогового соответствия и сокращении мошенничества с НДС.
Внедрение э-счетов и цифровой отчетности в полном объеме планируется только с 1 июля 2030 года, однако важные поправки к Директиве о НДС уже вступили в силу. Особенно важны поправки к статьям 218 и 232, которые сейчас дают странам-участницам право предусмотреть обязательную выписку электронных счетов без необходимости получать разрешение или отступление у Комиссии. Данный шаг означает существенное изменение парадигмы и свидетельствует о решимости ЕС согласовать цифровую систему управления НДС.
Прежний порядок предусматривал равноценность электронных счетов и печатного формата (статья 218), а также согласие получателя на получение э-счетов (статья 232), что препятствовало введению обязательного режима э-счетов без особого разрешения. Теперь данные ограничения отменены, что открывает путь более стремительной цифровизации.
В дальнейшем странам-участницам будет разрешено устанавливать, что счета за сделки внутри страны следует выписывать только в электронной форме, если лицо, выписывающее счет, и получатель зарегистрированы в соответствующей стране. Данное условие относится только к национальным сделкам и не включает трансграничные поставки или сделки, на которые распространяются условия внутренней торговли ЕС.
Несмотря на то что регистрация предприятия в качестве плательщика НДС является предварительным условием, она автоматически не означает обязанность выписывать э-счета. В новой системе это будет действовать только для предприятий, у которых в соответствующей стране-участнице имеется юридический адрес или постоянное предприятие с соответствующей ресурсной базой. Данное отличие особенно важно для международных предприятий со сложными организационными структурами.
Необходимо разделять также выписку электронных счетов и подачу цифровой отчетности: первое относится к выдаче структурированных цифровых счетов, а второе – к передаче данных о сделках в налоговую администрацию, зачастую в режиме реального времени. Италия и Польша уже внедрили такие системы, в которых э-счета являются основанием для предоставления данных налоговым органам.
Согласно новым статьям 271 (a) и 271 (б), с 1 июля 2030 года все зарегистрированные в ЕС плательщики НДС будут обязаны соблюдать единые требования к цифровой отчетности, которые заменят нынешние национальные системы. Изменения предусматривают обмен данными сделок в режиме реального времени с использованием стандартизованных форматов и протоколов, и с указанной даты э-счета должны будут соответствовать установленному в ЕС стандарту согласно Директиве № 2014/55/ЕС.
Предприятиям рекомендуется заблаговременно привести свои системы в соответствие с данным стандартом, чтобы избежать необходимости дальнейшей адаптации. Кроме того, важно оценить соответствие имеющихся ERP-систем и готовность поставщиков обеспечить интеграцию с платформами налоговых администраций.
Первый шаг – оценить, зарегистрировано ли предприятие в качестве плательщика НДС в каждой стране, где оно работает, и как именно и какие нормативные обязанности из этого следуют. Следующий шаг – проверить, совместимы ли системы счетов и ERP с предусмотренными форматами. Необходимо также учесть возможность включать в режим э-счетов сделки B2C, если обе стороны зарегистрированы в одной стране-участнице.
Данный переход – это не просто нормативный вызов, а возможность пересмотреть и оптимизировать внутренние процессы, повысить качество данных и укрепить сотрудничество между отделами финансов, налогов и ИТ. Автоматизация и отчетность в режиме реального времени способны уменьшить количество аудитов, повысить скорость возврата НДС и увеличить финансовую прозрачность.
Заседание Комитета по НДС предоставило важное пояснение о реализации пакета ViDA, особенно в отношении применения статей 218 и 232. Отменяя прежние ограничения, ЕС открывает путь единой цифровой системе НДС, что обещает выгоду как налоговым администрациям, так и предприятиям.
Установленные сроки – 2030 и 2035 годы – приближаются, поэтому предприятиям необходимо действовать уже сегодня. Аудит внутренних процессов, пересмотр ИТ-инфраструктуры и своевременные вложения в технологии станут решающими факторами в обеспечении соответствия и долгосрочной конкурентоспособности.
ViDA затрагивает не только цифровизацию – речь и о надежности, прозрачности и будущем налогового управления в Европе. Финансовым руководителям следует возглавить эту трансформацию, чтобы их организации не только адаптировались к изменениям, но и извлекли из них максимальное благо.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопрос
