Irēna Arbidāne

директор отдела налогового консультирования, менеджер пан-балтийской практики по вопросам персонала и организационных преобразований, PwC Латвия

20 марта текущего года вступили в силу поправки к закону «О преодолении последствий распространения инфекции COVID-19», принятые Сеймом 18 марта с целью уменьшить негативное влияние пандемии COVID-19. В данной статье – об изменениях в порядке подачи годовой декларации о доходах физических лиц и расчета налогов.

Продлены сроки обязательной подачи декларации физических лиц и уплаты налога

Поправками установлен более длительный период подачи годовой декларации о доходах физических лиц за 2020 год и одинаковый конечный срок подачи независимо от размера доходов, а именно: в 2021 году подать декларацию о доходах за предыдущий год можно до 1 июля. Данный срок касается налогоплательщиков, для которых подача декларации является обязательной.

Дата начала осталась неизменной: плательщики подоходного налога с населения (ПНН), на которых не распространяются предусмотренные законом «О ПНН» послабления по декларированию (т.е. обязанные подавать декларацию) и чьи доходы, к которым применяется прогрессивная ставка, не превышают 62 800 евро, могли подавать декларацию с 1 марта, в то же время у остальных период подачи деклараций начинается с 1 апреля.

Соответствующим образом изменен и срок уплаты ПНН на единый налоговый счет, т.е. до 23 июля 2021 года. Если рассчитанная сумма ПНН превышает 640 евро, плательщик может ее вносить на единый налоговый счет, разделив на три равных платежа, – до 23 июля, 23 августа и 23 сентября 2021 года.

Подробная информация об актуальных вопросах подачи декларации опубликована в данной статье.

Отменено ограничение отчисляемых расходов для субъектов, ведущих хозяйственную деятельность

Поправками предусмотрено в 2020 и 2021 годах для нужд расчета ПНН отменить ограничение расходов в размере 80% от доходов хозяйственной деятельности. Таким образом, доход от хозяйственной деятельности в указанные годы определяется с применением расходов хозяйственной деятельности в полном объеме (при этом убытки можно погашать из доходов хозяйственной деятельности за следующие три периода таксации). Тем самым исключается применение ПНН к искусственно определенному доходу в период, когда многие предприятия работают с убытками.

Отменено требование уплачивать налоги от предполагаемого дохода члена правления

Поправками отменено требование в течение 2021 года уплачивать за членов правления налоги с зарплаты (ПНН и ОВГСС) от минимальной зарплаты (т.е. предполагаемого дохода члена правления), если:

• член правления занимает должность в обществе капитала, оборот которого превышает 2500 евро в месяц (пять минимальных месячных зарплат), и
• у данного общества капитала не было ни одного работника или члена правления, получавшего вознаграждение хотя бы в размере минимальной зарплаты.

Касательно ОВГСС у членов правления будет возможность выбора: выполнять обязательные взносы и накапливать страховой стаж или не делать этого.

Изменения в расчете налога на азартные игры

В период чрезвычайной ситуации, когда действует запрет на организацию азартных игр в местах их проведения (в игровых залах и казино), предусмотрено, что налог на азартные игры уплачивается только за дни месяца, когда организаторам азартных игр было разрешено устраивать конкретные азартные игры.

До введения поправок организатору азартных игр требовалось уплачивать налог на азартные игры и за дни, когда было запрещено устраивать конкретные азартные игры в местах их проведения, несмотря на отсутствие в данный период возможности получать доходы от организации конкретной азартной игры.

Чтобы применить данные изменения к расчету налога на азартные игры в 2020 году, организатору азартных игр потребуется отправить в СГД уточненный обзор рассчитанного налога на азартные игры за март, июнь и ноябрь 2020 года.

Другие поправки

Помимо изменений в сфере налогообложения, в Закон о COVID-19 внесен ряд других дополнений, связанных с корпоративным управлением:

• продлен срок подачи годового отчета, а также отчета о деятельности социальных предприятий и организаций, работающих на благо общества, за 2020 год;
• продлен срок, в который общество капитала обязано созвать собрание участников (акционеров) для утверждения своего годового отчета и консолидированного годового отчета;
• продлен срок подачи публичным лицом отчета о расходовании подарка (пожертвования).

Например, предприятия, на которые распространяется действие закона «О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах», свой отчет за 2020 год могут подать в течение трех месяцев после установленного законом срока подачи, который в зависимости от критериев предприятия может быть до 31 июля или 31 октября 2021 года. Это также является окончательным сроком подачи исправленной декларации по ПНП за декабрь 2020 года без расчета пени.