Vita Sakne

директор отдела налогового консультирования, PwC Латвия

В рамках налоговой реформы в Латвии с 1 января 2018 года изменилась система уплаты подоходного налога с предприятий (ПНП). Спустя шесть лет после внедрения новой системы Министерство финансов (МФ) провело оценку реформы ПНП и подготовило материал «Оценка влияния реформы ПНП в 2018–2023 годах и предлагаемый сценарий дальнейших действий». В данной статье – коротко о цели проведенной МФ оценки, ее содержании и основных сценариях.

Цель и содержание оценки

Материал составлялся как основание для установок налоговой политики, включаемых в основные принципы государственной налоговой политики на 2024–2027 годы, которые планируется разработать до 31 мая текущего года, и предоставляет обширный, основанный на анализе данных обзор результатов реформы ПНП.

В ходе оценки проанализированы такие существенные показатели, как собственный капитал предприятий, рентабельность и показатели прибыли. Дополнительно рассмотрены и другие показатели, оказывающие влияние на предпринимательскую деятельность, например затраты на рабочую силу и показатели экспортного рынка. Кроме того, анализ включает в себя сравнение нескольких вышеуказанных показателей по странам Балтии, в Польше и в среднем по ЕС, а также в распределении по отраслям и структуре предприятий. Рассмотрено также влияние реформы ПНП на поступления в государственный бюджет.

Материал «Оценка влияния реформы ПНП в 2018–2023 годах и предлагаемый сценарий дальнейших действий», содержащий развернутую оценку и обширный раздел статистики, опубликован на домашней странице МФ в разделе «Информационные доклады и исследования».

Основные выводы

Цель реформы ПНП 2018 года – повысить рентабельность и продуктивность предприятий: улучшить финансовые показатели предприятий, в том числе собственный капитал, чтобы способствовать привлечению инвестиций через повышение доступности кредитования.

Обобщенные статистические данные показывают, что собственный капитал предприятий растет (в 2021 году доля предприятий с положительным собственным капиталом достигла 94%), однако общая доля обязательств сокращается. На момент проведения реформы ПНП предполагалось, что с улучшением финансовых показателей предприятий повысится доступность кредитования. Однако МФ пришло к выводу, что предприятия продолжают использовать для финансирования предпринимательской деятельности собственные средства, а роль кредитов в финансировании предприятий сократилась. Данная тенденция особенно заметна в сфере долгосрочного кредитования, поскольку объем краткосрочных обязательств практически не изменился. Таким образом, проведенный анализ показал, что нынешнее регулирование ПНП в Латвии способствует накоплению реинвестированной прибыли, а отношение собственного капитала к ВВП остается низким по сравнению с другими странами ЕС. В свою очередь, совокупный уровень продуктивности в Латвии сильно отстает от данного показателя в Литве и Эстонии с существенными отличиями по отраслям.

После реформы ПНП значительно вырос размер нераспределенной прибыли предприятий в текущем году: от в целом отрицательного показателя прибыли (–1682 миллиарда евро) в 2014 году латвийские предприятия по результатам 2021 года накопили немногим больше 6 миллиардов евро нераспределенной прибыли.

Уже при изменении режима ПНП прогнозировалось снижение поступлений в бюджет, поскольку за прибыль до 31 декабря 2017 года налог был уплачен,но вся прибыль еще не была распределена на дивиденды. В оценке указано, что размер прибыли, накопленной до 31 декабря 2017 года, составлял около 10 миллиардов евро. Однако все больше распределяется прибыль, полученная после реформы, поэтому поступления ПНП растут с каждым годом. Например, в июне 2023 года выплатили дивиденды и уплатили ПНП 8518 налогоплательщиков, что на 27% больше, чем в июне 2022 года, при этом уплаченная сумма составила 121,3 миллиона евро (в июне 2022 года – 44,3 миллиона евро). Таким образом, с 2018 по 2023 год поступления ПНП возросли, достигнув 1,16% от ВВП. В то же время по данному показателю Латвия существенно отстает от соседних стран и среднего показателя по ЕС, где поступления ПНП составляют 2,9% от ВВП.

В качестве альтернативного сценария развития ПНП в материале также рассматривается возможность вернуться к классической модели, которая предусматривает применение ПНП к ежегодной прибыли предприятия. В оценке указано, что фундаментальное изменение основных принципов ПНП вскоре после предыдущей реформы может указывать на нестабильность предпринимательской среды и оказать негативное влияние на доверие инвесторов. Таким образом, чтобы обеспечить достижение цели реформы, необходимо сохранить существующую систему ПНП с уже утвержденными Сеймом изменениями. Напоминаем, что последними существенными изменениями закона «О ПНП» с 2024 года предусматривается дополнительный платеж ПНП (в виде доплаты) для кредитных учреждений и поставщиков услуг потребительского кредитования, что по сути предусматривает уплату ПНП из прибыли отчетного года. В свою очередь, в среднесрочной перспективе необходимо провести повторную оценку результатов реформы ПНП, уделяя особое внимание развитию собственного капитала предприятий и объемам реинвестированной прибыли.