Торговля криптоактивами – популярный источник получения доходов, который не только привлекает внимание новых участников, но и приносит экономическую выгоду странам, где работают поставщики услуг криптоактивов. Преследуя цель сделать Латвию привлекательной для международных поставщиков услуг криптоактивов, Министерство экономики (далее в тексте – Министерство) недавно представило законопроект, в котором предусматривается на несколько лет отменить обложение дохода нерезидентов от отчуждения криптоактивов подоходным налогом с населения (ПНН). В данной статье – о законопроекте и его влиянии на латвийскую отрасль криптоактивов.
Со вступлением в силу регламента Европейского парламента и Совета (ЕС) от 31 мая 2023 года № 2023/1114 о рынках криптоактивов (регламента MiCA) 30 декабря 2024 года поставщики услуг криптоактивов вправе вести свою деятельность во всех странах – участницах Европейского союза, получив разрешение на оказание услуг только в одной стране-участнице.
По признанию Министерства, Латвия уже сейчас привлекла внимание нескольких поставщиков услуг криптоактивов, рассматривающих возможность получить разрешение на деятельность именно в Латвии. Это обеспечит возможности для появления в Латвии хорошо оплачиваемых рабочих мест, а также для дополнительных налоговых поступлений и притока инвестиций.
Однако существуют экономические препятствия, в том числе неконкурентоспособное налоговое бремя. В частности, согласно части седьмой статьи 15 закона «О подоходном налоге с населения» (далее в тексте – закон «О ПНН»), торговцы криптоактивами обязаны удерживать ПНН в размере 3% из сумм, выплачиваемых нерезидентам за отчуждение криптоактивов.
Несмотря на то что нерезиденты из стран, с которыми у Латвии заключен договор о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов, вправе вернуть уплаченный налог в резюмирующем порядке, подав в Службу государственных доходов (СГД) удостоверение резидента – заявление на возврат налогов, данный процесс сложен и непривлекателен.
С учетом этого Министерство пришло к выводу о необходимости отменить ПНН для таких доходов нерезидентов, чтобы за счет уменьшения налогового бремени обеспечить в Латвии конкурентоспособную среду для прихода зарубежных торговцев криптоактивами.
Предусматривается, что полученный нерезидентом доход от отчуждения криптоактивов не будет облагаться ПНН с 1 января 2025 года по 31 декабря 2027 года. Установленный трехлетний период связан с планом Министерства оценить, обеспечит ли в указанный срок освобождение от ПНН предполагаемое экономическое благо.
В частности, Министерство планирует, что до окончания срока действия освобождения должно быть достигнуто несколько целей:
Если указанные цели будут достигнуты, Министерство рассмотрит возможность продлить срок применения освобождения от ПНН.
В то же время необходимо указать, что поставщики услуг криптоактивов, выплачивая резидентам суммы без удержания ПНН, также будут обязаны раз в год (за предыдущий год до 1 февраля следующего года) подавать в СГД уведомление о суммах, выплаченных физическому лицу.
Отрасль криптоактивов – одна из наиболее перспективных на данный момент отраслей народного хозяйства, которая, согласно исследованию Латвийского университета, в ближайшие пять лет может принести в виде налогов на рабочую силу 10 миллионов евро. В свою очередь, при оптимистичном сценарии количество трудоустроенных в данной отрасли может ежегодно возрастать на 25%, а размер налогов на рабочую силу может составить вплоть до 20 миллионов евро. На перспективы развития указывает и средний размер вознаграждения в отрасли, который на 10–15% больше, чем в отрасли компьютерного программирования1. Это подтверждает большой потенциал рынка криптоактивов для экономического развития Латвии.
12 февраля 2025 года законопроект был одобрен Бюджетно-финансовой (налоговой) комиссией Сейма, однако ему еще предстоит рассмотрение в трех чтениях на заседаниях Сейма.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопрос
