Правовой статус лица риска (ЛР) должностного лица предприятия устанавливает для него отдельные ограничения в хозяйственной деятельности (запрет на получение некоторых услуг в Регистре предприятия или увеличение срока их получения) и оказывает влияние на повседневную работу предприятия, поскольку в числе прочего может быть причиной для принятия решения о приостановке хозяйственной деятельности. В этой статье – актуальные выводы из судебной практики в вопросах применения статуса ЛР.
Сущность регулирования
Регулирование статуса ЛР в налоговом праве было введено с целью ограничить деятельность таких коммерсантов, которые действуют как посредники в схемах отмывания денег или налогового мошенничества, а также превентивно обеспечить, чтобы должностные лица предприятий исполняли свои обязанности как порядочный и заботливый хозяин.
В пункте 31 статьи 1 закона «О налогах и пошлинах» определены пять критериев идентификации таких лиц и отстранения от дальнейшего участия в коммерческой среде, ограничив на время их право представлять коммерсантов:
-
лицо согласилось принять должность члена правления без намерения осуществлять коммерческую деятельность;
-
декларированный лицом адрес местожительства – «адрес риска»;
-
во время исполнения обязанностей лицом наступили обстоятельства приостановки коммерческой деятельности;
-
у лица образовались задержанные налоговые платежи, превышающие 7000 евро;
-
во время исполнения лицом обязанностей у коммерческого общества образовались задержанные налоговые платежи, превышающие 15000 евро.
Максимальный срок определения статуса ЛР – три года, но это не относится к критерию “b”, так как он сохраняется так долго, пока адрес соответствует определению адреса риска.
Если лицо осуществит действия, в результате которых исчезнет основание для включения лица в список ЛР и сообщит СГД, после оценки в течение одного рабочего дня СГД принимает решение об исключении лица из списка лиц риска. Это не относится к критерию «а», поскольку факт, что лицо стало фиктивным должностным лицом, исправить нельзя.
Применяемые фактические обстоятельства
Регулирование статуса ЛР вступило в силу в 2014 году. Хотя для применения критериев используются те фактические обстоятельства, которые существовали на момент вступления в силу правовой нормы, судебная практика признаёт, что эти обстоятельства могли начаться также до и продолжаться после вступления в силу правовой нормы.
Например, в одном деле лицо возразило против установления статуса ЛР, поскольку срок уплаты задержанных налоговых платежей наступил до 2014 года. Суд сделал вывод, что налоговый долг в этом случае образовывался в продолжительном периоде до сентября 2014 года, когда было констатировано соответствие лица критериям, предусмотренным законом. Суд отклонил возражение лица, указав, что правовой норме присуща т.н. «ложная обратная сила», что не является ничем необычным и неприемлемым с точки зрения правового государства.
Срок принятия решения
Решение о включении лица в список ЛР СГД имеет право принимать в течение пяти рабочих дней после констатации исполнения критериев статуса ЛР. Однако судебная практика признаёт, что срок принятия решения может зависеть от разных обстоятельств, которые связаны с внутренними вопросами работы учреждения, например, оборота данных и оценкой, достаточности персонала. Таким образом, задержка этого срока не создаёт для лица правовое допущение, что статус ЛР для него не будет установлен, и не отнимает у учреждения права принять решение позже.
Кроме того, срок принятия решения о включении лица в список ЛР автоматически не связан с датой, когда принято решение о приостановке хозяйственной деятельности коммерческого общества.
Несколько критериев может быть применено одновременно
Если лицо соответствует нескольким критериям одновременно, СГД имеет право определить это в своём решении как основание для установления статуса ЛР. Если один критерий исчезает, а другой остается, у СГД нет основания исключать лицо из списка ЛР.
