Разработанная ОЭСР1 многосторонняя конвенция по введению мероприятий BEPS2 в отношении налоговых конвенций (далее – Конвенция) была утверждена 24 ноября 2016 года. 7 июня этого года её подписали 69 государств (в том числе Латвия и Литва), а восемь стран выражают намерение её подписать (в том числе Эстония). Латвия из Конвенции избрала применить только и единственно те нормы, которые предусматривают введение минимального стандарта плана мероприятий BEPS, обеспечив по возможности, что новые нормы дополнят существующее применение норм, включенных в налоговые договоры или будут применены новые нормы, которые не изменят нормы, включённые в налоговые договоры.
Почему Латвия подписала Конвенцию?
Латвия как член ОЭСР должна обеспечить соблюдение минимального стандарта действий плана мероприятий BEPS и введение рекомендаций.
Цель конвенции
Конвенция разработана, чтобы по возможности в кратчайшее время и единым образом обеспечить минимальный стандарт ниже перечисленных действий плана мероприятий BEPS, введение рекомендаций и их применение в отношении заключённых двухсторонних международных договоров о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов (далее – налоговые договоры).
-
действие № 2 – Несовместимость гибридов;
-
действие № 6 – Предотвращение несоответствующего использования налоговых конвенций;
-
действие № 7 – Предотвращение уклонения от использования статуса постоянного представительства;
-
действие № 14 – Совершенствование разрешения споров.
В каких случаях можно будет применять Конвенцию?
Главной чертой Конвенции является то, что она является параллельно существующим инструментом, который применяют только тогда, если обе юрисдикции Договорных сторон избрали её применение. Кроме того, Конвенция не действует также если между подписавшими Конвенцию странами-участницами не заключён налоговый договор.
Например, в перечень стран, к которым Латвия хочет отнести Конвенцию, включены Азербайджан, Катар, Казахстан, Молдова, Черногория и Украина. Эти страны не присоединились к Конвенции, поэтому применение норм Конвенции, избранных Латвией с этими странами не начнётся до той поры, пока какая-либо из них не присоединится к Конвенции.
Таким образом относительно Латвии и каждой юрисдикции второй Договорной стороны предусмотренные Конвенцией и двусторонне избранные нормы можно применить только после того, когда Конвенция вступит в силу в обеих юрисдикциях.
Подход Латвии к применению Конвенции
Латвия из Конвенции избрала применить только и единственно те нормы, которые предусматривают введение минимального стандарта плана мероприятий BEPS (подробнее об этом в следующей статье), и в своём сообщении генеральному секретарю ОЭСР указала 47 включённых налоговых договоров.
Не все страны, включённые в сообщение Латвии, присоединились к Конвенции и включили Латвию в список стран, с которыми у них заключён налоговый договор. В соответствии с нормами Конвенции, которые Латвия (и вторая сторона) изберут для применения, будут применимы к таким указанным Латвией включенным налоговым договорам, которые заключены с –
-
Австрией;
-
Бельгией;
-
Болгарией;
-
Чехией;
-
Кореей;
-
Францией;
-
Грецией;
-
Грузией;
-
Хорватией;
-
Финляндией;
-
Эстонией;
-
Индией;
-
Ирландией;
-
Исландией;
-
Италией;
-
Израилем;
-
Канадой;
-
Россией;
-
Китаем;
-
Великобританией;
-
Литвой:
-
Люксембургом;
-
Мальтой;
-
Мексикой;
-
Нидерландами;
-
Норвегией;
-
Польшей;
-
Португалией;
-
Румынией;
-
Сербией;
-
Сингапуром;
-
Словакией;
-
Словенией;
-
Испанией;
-
Турцией;
-
Венгрией;
-
Германией;
-
Швецией;
-
Гонконгом;
-
Кипром.
Швейцария не включена в список, так как с 1 января этого года Латвия и Швейцария начали применять изменённый по протоколу двусторонний налоговый договор, который уже в настоящий момент обеспечивает минимальный стандарт плана мероприятий BEPS.
Если страна избирает отличающийся подход
Если избранный странами подход к применению минимального стандарта отличается, то им надо двусторонне договариваться о соответствующем механизме применения минимального стандарта, в том числе путём двусторонних переговоров внося поправки в соответствующий включенный налоговый договор.
___________________________
1 ОЭСР – Организация экономического сотрудничества и развития (Organisation for Economic Co-operation and Development – OECD)
2 BEPS – Разработанный ОЭСР план мероприятий по предотвращению сокращения налоговой базы и перенаправления прибыли (Addressing Base Erosion and Profit Shifting)
