Anda Alise Dzintare

Старший налоговый консультант, PwC Латвия

Irēna Arbidāne

Налоговый директор, руководитель пан-балтийской практики по вопросам персонала и организационных преобразований, PwC Латвия

В поисках безопасного убежища от войны гражданские жители Украины массово выезжают в другие страны. Несколько тысяч беженцев въехали в Латвию, и латвийские предприятия уже начинают их трудоустраивать. В данной статье – о налогообложении при трудоустройстве таких лиц в Латвии.

Пособие по началу трудоустройства

5 марта текущего года вступил в силу закон «О поддержке гражданского населения Украины». Законом предусматривается, что при начале трудовых правоотношений гражданское население Украины имеет право на единовременное пособие по началу трудоустройства в размере одной минимальной месячной заработной платы, которое не облагается подоходным налогом с населения (ПНН) и, соответственно, обязательными взносами государственного социального страхования (ОВГСС). Чтобы получить данное пособие, трудоустроенному необходимо подать заявку в Государственное агентство занятости в течение одного месяца со дня начала трудовых правоотношений.

В законе «О поддержке гражданского населения Украины» не определен порядок налогообложения доходов, полученных беженцами – гражданскими жителями Украины – на территории Латвии. Соответственно, действуют нормы закона «О ПНН» и закона «О государственном социальном страховании».

Налоги за полученные в Латвии доходы нужно уплачивать в Латвии

Порядок применения налогов на рабочую силу определяют не только латвийские нормативные акты, например закон «О ПНН» и закон «О государственном социальном страховании», но и международные договоры, например латвийско-украинская налоговая конвенция и латвийско-украинский договор о сотрудничестве в сфере социального обеспечения.

Латвийское предприятие трудоустраивает гражданина Украины на основании трудового договора

Для нужд расчета латвийских налогов в общем случае беженец, прибывший с Украины в Латвию, является нерезидентом и сохранит данный статус, если срок его пребывания не превысит 183 дня в течение любого 12-месячного периода. Налоговый резидент уплачивает ПНН за доходы, полученные в любой точке мира, в свою очередь, нерезидент – только за доходы, полученные в Латвии. Данный статус также повлияет на расчет налогов в Латвии и возможность получить зарплатную налоговую книжку.

Независимо от налогового резидентства работника, если лицо трудоустроено латвийским работодателем на территории Латвии, налоги рассчитываются из зарплаты работника в общем порядке, с удержанием ПНН/ОВГСС и регистрацией его в качестве наемного работника.

В статье 6 латвийско-украинского договора о социальном обеспечении предусматривается, что взносы социального страхования осуществляются в той стране, где лицо трудоустроено, таким образом, в Латвии. В статье 16 договора предусматривается, что страховые периоды (трудовой стаж) для расчета пенсии по старости суммируются (т.е. не теряются). При выполнении определенных критериев за сделанные в Латвии взносы социального страхования Латвия будет обязана выплачивать лицу пенсию по старости (статья 17 договора), рассчитанную согласно латвийскому законодательству.

Латвийское предприятие платит гражданину Украины за интеллектуальную собственность

В общем случае, если латвийское предприятие платит гражданину Украины за интеллектуальную собственность, например авторское вознаграждение за создание произведения, плательщик данного дохода в момент выплаты удерживает ПНН в размере 23%, применяя перед удержанием условные расходы.

В следующей статье мы расскажем о порядке уплаты налогов в случае ведения хозяйственной деятельности.