ЕС разработал специальный режим для упрощения администрирования НДС, связанный с электронно-оказанными услугами (англ. MOSS) – “систему единого окна” (англ. Mini One Stop Shop). Эта статья рассказывает о сущности режима и регистрации MOSS.
Место оказания услуги электронным способом
Оказанные электронным способом услуги составляют существенную часть экспорта услуг Латвии, которые можно оказывать любому физическому или юридическому лицу по всему миру. Несмотря на то, что по существу место оказания услуги электронным способом установить невозможно, закон об НДС уже с 1 января 2015 года определяет, что в случаях, когда услуги электронной связи, вещания или электронно-оказанные услуги лицам, которые не являются плательщиками НДС, местом оказания услуг является место постоянного пребывания получателя. Таким образом, НДС уплачивается в каждой стране, в которой находится получатель услуги.
Согласно определению закона об НДС, электронно-оказанными услугами являются -
a) обслуживание веб-сайтов, обеспечение веб-ресурсов, удаленная поддержка программ и оборудования,
b) предоставление доступа и обновление программного обеспечения,
c) предоставление доступа к изображениям, текстам и информации, и обеспечение доступа к базам данных,
d) предоставление доступа к музыке, фильмам и играм, в том числе лотереям и азартным играм, а также политическим, культурным, художественным, спортивным, научным и развлекательным передачам и новостям,
e) дистанционное обучение;
ЕС регулирование НДС определяет следующие признаки электронной услуги:
-
услугу оказывают при помощи Интернета или электронной сети;
-
по своей сущности услуга практически оказывается автоматически и связана с минимальным вовлечением человека;
-
услугу невозможно предоставить без информационных технологий.
Электронные услуги включают в себя такие услуги электронной связи как Skype, услуги радио и телевизионного вещания (Shortcut, Netflix), электро-оказанные услуги распространения текстовой информации (WordPress, iCloud, Coursera).
Также и в Латвии с 1 января 2015 года предприятия могут использовать режим MOSS. Оказав услуги физическим или другим лицам, незарегистрированным как плательщики НДС, в декларации НДС указываются все страны ЕС, в которых оказаны эти услуги. После того, как сделки задекларированы и уплачен НДС, СГД берет на себя налоговое администрирование с другими странами ЕС, таким образом существенно облегчая работу предприятия.
В рамках режима MOSS налогоплательщики-представители электронных услуг, услуг телекоммуникации, радио и телевизионного вещания, которые оказывают услуги лицам, не являющимся налогоплательщиками страны, в которой сам представитель не ведет хозяйственную деятельность, могут перечислять НДС за оказанные услуги, используя веб-страницы страны ЕС, в которой получатель идентифицирован как налогоплательщик.
MOSS предлагает упрощённый подход, рассматривая услуги как оказанные в стране покупателя. MOSS позволяет налогоплательщику не регистрироваться в каждой стране ЕС, в которой он оказывает услуги клиентам. Однако, если налогоплательщик выбирает использовать MOSS, режим нужно применять во всех соответствующих странах ЕС.
Налогоплательщик, зарегистрировавшийся в стране идентификации MOSS, один раз в квартал подаёт декларацию НДС, которая подготовлена в соответствии с MOSS, указывая подробную информацию о телекоммуникационных услугах, услуг вещании и электронных услугах, оказанных лицам, не являющимся налогоплательщиками в других странах (потребления) ЕС, а также, уплачиваемую сумму НДС. Страна идентификации отправляет декларацию и информацию об уплаченном НДС соответствующим странам потребления ЕС, используя безопасную сеть связи. Декларация НДС режима MOSS дополняет декларацию, которую налогоплательщик подаёт в своей стране ЕС в соответствии с внутренними обязательствами НДС.
MOSS похожа на схему, которая действовала до 2015 года в связи с электронно-оказанными услугами, которые лица, не осуществляющие хозяйственную деятельность в ЕС, оказывают лицам – не налогоплательщикам.
MOSS доступен как налогоплательщикам, которые осуществляют хозяйственную деятельность в ЕС, так и налогоплательщикам, которые её не осуществляют.
Регистрация
Зарегистрироваться на режим MOSS можно подав заявление в СГД, можно через EDS систему. Бланк находится в группе документов – документы особого режима НДС для услуг электронной связи, вещания и электронным способом оказанных услуг.
В заявлении указывают вид деятельности предприятия, адреса веб-сайтов, которые используются для осуществления хозяйственной деятельности, а также регистрация НДС и постоянные представительства в других странах ЕС. СГД в течение пяти рабочих дней принимает решение о регистрации предприятия в режиме MOSS. Обычно, регистрация вступает в силу в первый день следующего квартала, после того как налогоплательщик проинформировал о своём желании использовать режим MOSS.
В следующей статье мы рассмотрим аспекты бухгалтерского учёта и декларации в режиме MOSS.
