В этой статье – о применении подоходных налогов при производстве и торговле криптовалютой в Литве.
Подоходный налог с предприятий (ПНП)
Когда предприятие произвело криптовалюту, облагаемый налогом доход не возникает. Если предприятие продаёт произведённую им валюту, то чтобы определить налогооблагаемый доход и налогооблагаемую прибыль, надо рассчитать разницу между ценой продажи и производственными расходами.
Подоходный налог с населения (ПНН)
Виртуальную валюту считают собственностью. Таким образом, когда в случае продажи виртуальной валюты получен доход, к нему ПНН применяется так же, как к любому другому доходу от продажи активов или любой другой передаче права собственности. В этом случае налог применяется к разнице между ценой продажи и ценой покупки.
К доходам резидента от покупки и продажи виртуальной валюты или продажи произведенной виртуальной валюты можно применять ПНН как к доходам от хозяйственной деятельности, если эти действия производят с целью получить индивидуальную прибыль, т.е. резидент связан с этой деятельностью длительное время и эти действия соответствуют общим критериям индивидуальной хозяйственной деятельности (непрерывность, автономия и получение экономической выгоды). Следует отметить, что резиденты могут осуществлять добычу виртуальной валюты, добычу в облаке и оказывать другие услуги, используя свою аппаратуру (например, арендуя ее) или используя аппаратуру конечного потребителя и др. Резидент, который осуществляет услуги добычи виртуальной валюты считается производителем хозяйственной деятельности.
Оплата товаров и услуг в виртуальной валюте
Применение налога не меняется, если плату предприятиям или производителям хозяйственной деятельности (резидентам) производят в виртуальной валюте, наличными деньгами или банковскими перечислениями, поскольку все платежи следует учитывать в бухгалтерском учёте.
ПНП
Применение ПНП для поставщиков товаров и услуг
Доход от продажи товаров или оказания услуг признают полученным, когда товары проданы или услуги оказаны. Если покупатель производит оплату в виртуальной валюте, тогда будет считаться, что предприятие за полученную сумму приобрело активы (виртуальную валюту).
Применение ПНП для покупателя/конечного потребителя
Если предприятие оплату за товары или оказанные услуги производит в виртуальной валюте, тогда стоимостью приобретенного товара или услуги будет сумма, которая равна продажной цене виртуальной валюты. В этом случае предприятие оплату в виртуальной валюте признаёт своим доходом от виртуальной валюты (разницу между ценой продажи и стоимостью приобретения) и одновременно проводит по бухгалтерскому учёту приобретение товара или получение услуги.
Применение ПНП для производителей хозяйственной деятельности (резидентов)
Если оплату за поставленные товары или оказанные услуги производят в виртуальной валюте, тогда сумму, которая соответствует рыночной цене товара или услуги, считают доходом от индивидуальной хозяйственной деятельности. Считают, что резидент (также производитель хозяйственной деятельности), который плату за товары или услуги производит в виртуальной валюте, продаёт эту валюту за цену, которая соответствует рыночной цене за товары или услуги.
Оплата труда (дополнительные блага) в виртуальной валюте
Зарплата согласно Трудовому закону Литвы надо выплачивать деньгами. Товары или услуги, которые работодатель или любое другое лицо поставляет или оказывает работнику, не считаются зарплатой. Таким образом дополнительное благо, поступившее в собственность работника в виртуальной валюте, будет облагаться ПНН как имущественный доход. Этот доход включают в доходы, связанные с трудовой деятельностью, с которого работодатель обязан рассчитать, уплатить и декларировать ПНН.
Сделки в виртуальной валюте
ПНП
Виртуальную валюту можно приобрести не только по начальному предложению виртуальной валюты, но также в непосредственных сделках или в пункте обмена виртуальной валюты или в любом другом организованном месте купли/продажи традиционных или других виртуальных валют. Разницу между ценой продажи виртуальной валюты и стоимостью приобретения считают доходом от купли и продажи виртуальной валюты.
ПНН
Разницу между ценой продажи виртуальной валюты и стоимостью приобретения считают доходом от купли и продажи виртуальной валюты, в свою очередь разницу между доходами от продажи виртуальной валюты и суммами оправданных расходов признают доходом производителя хозяйственной деятельности – резидента. Если резидент производит обмен двух виртуальных валют, тогда считается, что он продал одну виртуальную валюту и купил вторую.
